Бухгалтерский учет проектных работ и монтажа оборудования

Основание спора

Обществу был доначислен налог на прибыль организаций, так как им были неправомерно единовременно отнесены в состав расходов затраты на разработку проектной документации и на проведение экспертизы промышленной безопасности действующего объекта основных средств. Кроме того, невключение данных затрат в стоимость амортизируемого имущества повлекло неуплату налога на имущество организаций.

Позиция налогоплательщика

Затраты на проектную документацию были обусловлены необходимостью обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Кроме того, проектная документация не содержит сметной документации, стоимости материалов и других признаков, указывающих на увеличение стоимости основного средства. Поэтому оснований для увеличения первоначальной стоимости амортизируемого основного средства не имеется.

Позиция инспекции

Расходы на разработку проектной документации и на проведение экспертизы промышленной безопасности объекта являются частью работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, в связи с чем их следует учитывать по мере амортизации объекта. Также доплате подлежит налог на имущество организаций.

Суд решил

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31 января 2017 года № Ф04-6644/2016 по делу № А27-4936/2016

Проект подвесной монорельсовой дизельной дороги, чертежи, прилагаемые к проекту, и показания сотрудников свидетельствуют, что целью произведенных затрат на приобретение данного проекта являлась необходимость увеличения протяженности существующей подвесной монорельсовой дороги. Достройка дороги вызвана разработкой новых горных выработок. По своему содержанию данные работы направлены на изменение характеристик (дооборудование, увеличение протяженности) уже существующего основного средства – подвесной монорельсовой дороги. В результате проведенных работ по проекту созданные участки дороги образуют единое целое с существующей ранее дорогой. Таким образом, расходы, связанные с подготовкой проекта, проведением экспертизы, неразрывно связаны с достройкой монорельсовой дороги. Поэтому в силу пунктов 1, 2 статьи 257, пункта 5 статьи 270 НК РФ они подлежат включению в первоначальную стоимость объекта и должны списываться не единовременно, а посредством начисления амортизации.

Данные затраты налогоплательщика обусловлены не обеспечением нормальных экономико-правовых, санитарно-бытовых, лечебно-профилактических условий для выполнения работниками норм выработки, а требованиями, установленными в области строительства (при достройке опасного производственного объекта).

То, что данные затраты были понесены в целях выполнения требований пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», не опровергает вывод о том, что спорные затраты понесены в связи с достройкой монорельсовой дороги.

Расходы на проведение экспертизы имеют ту же природу, что затраты на разработку проектной документации и строительные работы, выполняемые в рамках данного проекта – все они формируют первоначальную стоимость основного средства.

Таким образом, изложенное является основанием также для доначисления налога на имущество, поскольку первоначальная стоимость основного средства была занижена на стоимость услуг по разработке проектной документации, что повлекло неуплату этого налога. Основания для отмены обжалуемых решений отсутствуют.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
6 выпусков издания доступно подписичкам бератора бесплатно.

Получить издание

Монтаж пожарной сигнализации

Согласно п.7 Инструкции № 118 первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на приобретение, доставку и монтаж, включая услуги сторонних организаций, связанные с приобретением основных средств; таможенные платежи; расходы по страхованию при перевозке; проценты за кредит; погрузочно-разгрузочные работы; налоги, если иное не предусмотрено законодательством; иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта основных средств.

Проектирование, монтаж, наладку и техническое обслуживание охранно-пожарной сигнализации, как правило, осуществляют специализированные организации (индивидуальные предприниматели) на основании договора гражданско-правового характера, заключенного с организацией-заказчиком.

Организация-заказчик после подписания договора на выполнение работ по проектированию, монтажу и наладке охранно-пожарной сигнализации обязана отразить в бухгалтерском учете операции по оплате работ, по принятию к учету объекта охранно-пожарной сигнализации.

Вариант 1

Отражена стоимость пожарной и охранной сигнализации: Дебет 10-9-1 (субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности на складе»). Кредит 60

Отражена сумма налога на добавленную стоимость по поступившим материалам: Дебет 18. Кредит 60

Отражена стоимость доставки пожарной и охранной сигнализации: Дебет 10-9-1. Кредит 60

Отражена сумма налога на добавленную стоимость по доставке: Дебет 18. Кредит 60

Отражена стоимость монтажа охранной и пожарной сигнализации: Дебет 10-9-1. Кредит 60

Отражена сумма налога на добавленную стоимость по монтажу: Дебет 18. Кредит 60

Отражена сумма денежных средств, перечисленных поставщикам за средства пожарной и охранной сигнализации, их доставку и монтаж: Дебет 60. Кредит 51

Введена в эксплуатацию охранная и пожарная сигнализация: Дебет 10-9-2 (субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»). Кредит 10-9-1.

В момент ввода в эксплуатацию списано на затраты 50% фактической стоимости пожарной и охранной сигнализации (согласно учетной политике): Дебет 20, 25, 26, 44. Кредит 10-9-2

Вариант 2

Оприходованы средства охранной и пожарной сигнализации, требующие монтажа: Дебет 07. Кредит 60

Отражена сумма налога на добавленную стоимость по поступившему оборудованию: Дебет 18. Кредит 60

Отражена сумма денежных средств, перечисленных поставщику за средства пожарной и охранной сигнализации: Дебет 60. Кредит 51

Отражены расходы сторонней организации на работы по проектированию охранно-пожарной сигнализации: Дебет 08. Кредит 60

Отражен НДС, приходящийся на работы по проектированию охранно-пожарной сигнализации: Дебет 18. Кредит 60

Произведена оплата сторонней организации за работы по проектированию охранно-пожарной сигнализации: Дебет 60. Кредит 51

Отражена стоимость оборудования, переданного в монтаж: Дебет 08. Кредит 07

Отражена сумма затрат по монтажу оборудования, выполненному подрядной организацией: Дебет 08. Кредит 60

Отражен НДС по монтажу оборудования, выполненному подрядной организацией: Дебет 18. Кредит 60

Отражена сумма денежных средств, перечисленных в счет оплаты монтажных работ: Дебет 60. Кредит 51

Отражена первоначальная стоимость охранной и пожарной сигнализации (оборудования), введенной в эксплуатацию: Дебет 01. Кредит 08.

Приложения

Одно из отличий версии «1С:Документооборот 8» КОРП от версии ПРОФ – наличие подсистемы управления проектами. Для того чтобы ведение проектов в 1С Документооборот стало возможным, предпримем ряд шагов, первый из которых – активация этой подсистемы в меню программы «Настройка» раздела «Настройка и администрирование». В пункте «Проекты и трудозатраты» установим параметр «Вести учет по проектам».

Рис.1 Активация подсистемы Управление проектами

Активация параметра «Использовать виды проектов» позволит группировать проекты по основным критериям, индивидуально для каждой группы настраивать правила разграничения прав по каждому проекту, создавать дополнительные реквизиты и свойства, как для самого проекта данной группы, так и для проектных задач.

Рис.2 Настройка проектов и трудозатрат

Еще один важный функциональный инструмент проектной работы – проектное управление по контрольным точкам. Он включается параметром «Использование контрольных точек». Рядом в настройках расположена ссылка для создания аналитической группировки контрольных точек по уровню контроля.

Смотрите бесплатно
видеозаписи прошедших
мероприятийРис.3 Уровни контроля

Настройка видов проектов находится в разделе «Нормативно-справочная информация».

Рис.4 Нормативно-справочная информацияРис.5 Вкладка Виды проектов

В настройках видов проектов можно установить параметры разграничения прав доступа: «Автоматически вести состав участников рабочей группы» – параметр, позволяющий автоматически расширять рабочую группу доступа проекта участниками процессов по проекту или проектным задачам; «Для проектов этого вида заполнение рабочей группы является обязательным» – параметр, задающий обязательность заполнения рабочей группы доступа проекта.

Рис.6 Настройка шаблонов контрольных точек

В этом же меню можно создать наборы дополнительных свойств для проектов и проектных задач данного вида проектов. Команда КТ открывает меню настройки шаблонов КТ для данного вида проектов.

Рис.7 Настройки шаблонов КТ

Шаблоны КТ можно разделять по группам. Они будут перенесены в проект при использовании этого шаблона.

Рис.8 Разделение шаблонов по группам

В самом шаблоне контрольная точка проекта обозначается как «КТ», представляя собой результат, который контролируется. Помимо этого настраивается плановый срок контроля, ответственный за контрольную точку, проверяющий, кодировка КТ и группа, к которой данная КТ принадлежит. Реестр проектов находится в разделе «Совместная работа-Проекты».

Рис.9 Совместная работа-Проекты Рис.10 Вкладка Проекты

Проекты группируются по папкам, в которых настраивается разграничение доступа.

Рис.11 Настройка прав

В реестре проектов есть быстрые отборы, поиск по вхождению текста и расширенный поиск.

Рис.12 Быстрые фильтры Бесплатная
консультация
эксперта Андрей Бирюков Руководитель проектов Спасибо за Ваше обращение! Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

В самом реестре проектов можно сортировать список по каждой колонке, просто нажимая на заголовок. При повторном нажатии меняется порядок сортировки.

Рис.13 Сортировка списка

Перейдем непосредственно к карточке проекта. Первой открывается вкладка «Обзор», которая отражает состояние основных реквизитов и свойств проекта. Обратите внимание, что реквизиты ссылочные, а значки свойств кликабельны.

Рис.14 Обзор проекта

На следующей вкладке находятся основные реквизиты карточки проекта.

Рис.15 Реквизиты карточки проекта

Здесь заполняем основные сведения о проекте – его наименование, руководителя, даты начала и окончания, плановые трудозатраты и так далее. Заказчиком может выступать как внутренний пользователь системы, так и контрагент. Вверху окна расположены команды перехода к плану-графику проекта с проектными задачами и списку контрольных точек, а также команды создания связанных объектов и кнопка старта процессов по проекту в целом.

На вкладке «Проектная команда» указываем пользователей, которые являются участниками проектной команды. Задачи по проекту можно ставить только участникам проектной команды из этого списка.

Рис.16 Заполнение сведений о проекте

В проектной команде могут участвовать и внутренние пользователи, и представители контрагента. На вкладке «Настройки» устанавливается график работы по проекту, способ планирования, папка проекта.

Рис.17 Настройки системы учета

Признак «Автоматический расчет плана проекта» позволяет автоматически выстраивать по датам проектные задачи в плане проекта. Признак «Разрешить списывать затраты на проект в целом» позволяет списывать фактические трудозатраты без детализации до задач. Здесь же устанавливаются единицы измерения трудозатрат и длительности для проектных задач по умолчанию.

На вкладке «Свойства» располагаются дополнительные реквизиты, если таковые для данного вида проектов добавлялись администратором системы.

Рис.18 Дополнительные реквизиты

На вкладке «Рабочая группа» указаны пользователи и группы, имеющие доступ к данному проекту, и возможность его редактирования. Если эта таблица пустая, то проект смогут увидеть все пользователям системы.

Рис.19 Рабочая группа

Внимание! Не путайте «Рабочую группу» с «Проектной командой» – это два независящих друг от друга списка. Члены проектной команды необязательно могут иметь доступ к проекту (например, представители заказчика), и наоборот, не все пользователи, имеющие доступ к проекту, являются членами проектной команды. Например, Служба качества компании регулярно мониторит проект на предмет соблюдения корпоративных проектных технологий и методик, но в то же время менеджер СМК не является членом проектной команды.

Вверху окна расположены ссылки на связанные объекты проекта.

Рис.20 Ссылки на связанные объекты проекта

  • Основное – основное окно карточки проекта;
  • Трудозатраты – реестр фактических трудозатрат по проекту;
  • Процессы и задачи – все процессы и задачи по проекту;
  • Документы – документы по данному проекту. Эти же документы можно увидеть в соответствующих журналах документов входящих, исходящих или внутренних;
  • Файлы – файлы, прикрепленные к проекту. Их же можно найти в реестре «Все файлы»;
  • Мероприятия – собрания, встречи, совещания и другие мероприятия по проекту, отраженные в системе;
  • Форум – оперативное общение по проекту в системе;
  • Переписка – входящие и исходящие электронные письма, отправленные или принятые через встроенную почту системы;
  • История изменений – версии карточки проектов в ходе ее изменения;
  • Протокол работы – действия пользователей с карточкой проекта (доступно только администратору).

Работу с планом проекта и управление контрольными точками рассмотрим в следующих статьях. Оставайтесь с нами! Доверяйте профессионалам! Мы гарантируем успешную работу на программном уровне!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *