ИП на ЕНВД сменил адрес торговой точки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники.
Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам?
Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, данные, служащие для исчисления ЕНВД по новой точке будут отражены в подаваемой налоговой декларации — включены в отдельный Раздел 2.
ИП, у которого есть наемные сотрудники, обязан применять ККТ при расчетах в каждом из объектов розничной торговли.

Обоснование позиции:

ЕНВД

На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
— по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
— по месту жительства ИП — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
То есть ИП, осуществляющий розничную торговлю через магазины (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и пожелавший применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должен встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту расположения магазинов). Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом абзац четвертый п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточняет, что если он осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько налоговых органов, то ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Иным образом ситуация с открытием нового объекта розничной торговли в том же муниципальном образовании НК РФ не пояснена.
Регулятор сообщает: в случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует (письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60, от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).
Подтверждением допустимости этого может служить определение ВС РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788, в ходе рассмотрения которого арбитры пришли к выводу, что при открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, повторная постановка на учет налогоплательщика по данному виду деятельности в налоговых органах этого муниципального образования не производится.
Поэтому ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (смотрите также Вопрос: Организация осуществляет вид деятельности «Розничная торговля», ее обособленные подразделения (магазины розничной торговли) находятся в разных районах г. Екатеринбурга. Если организация встала на учет как плательщик ЕНВД по 1 обособленному подразделению, то нужно ли организации повторно вставать на учет как плательщику ЕНВД при открытии второго подразделения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.)).
Сведения о новом объекте будут отражены им в представляемой налоговой декларации — с заполнением нескольких Разделов 2: отдельно на каждый объект розничной торговли (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Обратите внимание:
Исчисление ЕНВД производится в этом случае по правилам п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47261): т.е. если магазин начнет функционировать 27.04.2019, то налог по нему следует исчислять с начала апреля (более детально этот аспект изложен в материале).

Применение ККТ

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ включенная в реестр ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом о ККТ.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(1). Ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее — Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее — Закон N 192-ФЗ). В частности, ККТ может не применяться до 01.07.2019 ИП на ЕНВД при ведении розничной торговли через магазины при отсутствии работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку, как мы поняли, данное требование не выполняется, ИП обязан применять при расчетах ККТ.
В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет. Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, п. 31 ГОСТ Р 51303-2013, можно сделать вывод о том, что одна онлайн-касса не может одновременно использоваться на нескольких торговых местах. То есть по месту нахождения каждой торговой точки должны применяться отдельные онлайн-кассы (смотрите также Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»). Одним из видов деятельности организации является продажа масел: моторные, трансмиссионные. Организация имеет одну онлайн-кассу в головном офисе. У организации несколько точек продаж в разных городах (торговых мест). Нужно ли платить НДС в бюджет при продаже масел в розницу или через расчетный счет по безналичному расчету? Можно ли пробивать через онлайн-кассу в головном офисе розничные продажи, которые проходят в других городах (торговых местах), а покупателю при этом выдавать электронную копию чека, пробитого в головном офисе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Довольно часто изменение места деятельности ИП вызывает множество вопросов. При выборе бизнесменом единого налога на вмененный доход существует несколько нюансов при изменении адреса, по которому осуществляется выбранное им дело. Многое зависит от того, куда именно ИП решил перевести свою организацию. Наиболее актуальна эта проблема для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей.

Что надо делать при смене места деятельности предпринимателя?

Регистрация именно по месту функционирования организации, а не по месту регистрации или прописки предпринимателя производится только в отдельных случаях. Это зависит от сферы деятельности, а также от выбранного бизнесменом режима налогообложения.

С уведомлением налоговой инспекции о смене места осуществления своей работы сталкиваются предприниматели, выбравшие именно единый налог на вмененный доход. Основным вопросом является уведомление ФНС о том, что произведено изменение места деятельности ИП. Так как же быть в такой ситуации?

Что делать, если планируется переезд на новое место?
Как говорилось выше, многое зависит от нового места нахождения организации или магазина. К примеру, в случае когда торговая точка просто переезжает на новое место, следует рассматривать несколько вариантов:

  1. Новый адрес находится под контролем той же, что и раньше, налоговой инспекции.
  2. Новое место находится в том же городе или районе, но контролируется другой инстанцией налоговой службы.
  3. Переезд организации в другой город или субъект Российской Федерации.

В каждом случае алгоритм действий предпринимателя различается.

Не стоит забывать, что при ведении разных видов деятельности существует различный порядок постановки на учет.

В каких-то случаях необходимо вставать на учет по месту жительства, в каких-то – исключительно по месту осуществления деятельности.

Следует рассмотреть все по порядку. Самым простым является первый вариант смены места деятельности ИП, когда бизнесмен остается на территории органа ФНС, в котором он регистрировался изначально. В таком случае никаких документов направлять в инспекцию не стоит. Необходимо лишь написать письмо в произвольной форме, чтобы уведомить начальника инспекции о смене места деятельности.
В других же случаях процесс переезда несколько усложняется.

Смена налоговой инспекции

Бывают ситуации, когда ИП переезжает на территорию, подведомственную другой инспекции. В таких ситуациях весь налоговой учет должен будет производиться не в старой налоговой инспекции, а в отделении по новому месту деятельности. Для этого необходимо сняться с учета по старому адресу. Сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней после прекращения работы на старом месте.

Чтобы снять ИП с учета правильно и официально, необходимо заполнить специальный бланк заявления. Его форма является единой и утверждена государством. При заполнении необходимо указать причину подачи подобного заявления, а затем отнести его в старую налоговую инспекцию. В течение 5 дней с момента подачи заявления ИП снимается с учета и получает соответствующее уведомление в установленной форме.

После этого необходимо встать на учет снова, но уже по новому адресу. Для этого также существует специальный бланк, который необходимо правильно заполнить. У новой инспекции есть 5 дней на то, чтобы оформить ИП по новому адресу.

Специалисты рекомендуют подавать оба заявления одновременно, поскольку тогда успеть оформить все документы вовремя намного проще.

В случае переезда ИП в другой город или субъект Российской Федерации процедура производится та же. Однако предварительно предпринимателю необходимо узнать о системе налогообложения и установленных режимах на новой выбранной им территории. Если необходимости в смене режима нет, то нужно только подать два заявления – в старую и новую инспекцию.

Отправляем заявление Р24001 почтой

Часто бывают ситуации, когда бизнесмен не может лично показаться инспектору, чтобы внести новые данные в реестр: затяжные командировки, отпуск и другие важные причины.

Дистанционная отправка возможна. При этом необходимо выполнить нотариальное подтверждение подписи в заявлении

Не беда! Заполненную форму можно отправить почтой. Хотя для этого вам все же придется посетить нотариальную контору. Согласитесь, что лучше заплатить этому специалисту за услуги, нежели, к примеру, менять билет на дорогостоящий рейс авиалайнера за границу. Нотариус подпишет и скрепит форму Р24001, заверив подлинность копии вашего паспорта.

Сколько времени потребуется ждать обновлений в документах

Инспектор обязуется выдать бланк-расписку в получении ваших документов. Важно не потерять эту бумагу, ведь с ее помощью можно отслеживать продвижение готовности документов, воспользовавшись специальным онлайн-инструментом на официальном сайте ФНС.

По закону через неделю (с учетом пяти рабочих дней и двух выходных) вы можете прийти за готовым листом ЕГРИП. Его выдадут после предъявления паспорта и той самой расписки. Как видите, ничего сложного. В течение всего нескольких дней, буквально за два посещения в налоговую инспекцию, вы получите нужный документ без помощи юриста. Изучайте свои права и экономьте свое время, чтобы зря не простаивать в очередях за несодержательными консультациями налоговиков.

Нюансы внесения данных о кодах

При заполнении цифр в ячейках основного кода деятельности учитывайте, что он бывает лишь один. Существуют свои нюансы при заполнению дополнительных кодов:

  • налоговая инспекция не примет от вас заявление, выполненное двусторонней печатью – это запрещено по закону;
  • если вам достаточно для заполнения одного листа из формы, можно не распечатывать и нумеровать пустые страницы листа Е;
  • делайте запись построчным способом слева направо;
  • добавляя коды в ячейках дополнительных видов деятельности, не вписывайте уже существующие.

Итак, для добавления новых кодов:

  1. Выбираем необходимые цифровые шифры с закодированной информацией о видах вашей деятельности по ОКВЭД.
  2. Вписываем их в соответствующем блоке заявления (лист Е стр.1).

Для исключения кодов, истративших актуальность, в вашем случае:

  1. Выбираем коды деятельности ИП из выписки ЕГРИП.
  2. Вписываем их в соответствующий блок стр.2 листа Е.

Если есть необходимость оставить предыдущий код деятельности, то впишите его как дополнительный на ст. 1 листа Е. в ячейках предназначенных, для дополнительных кодов.

Важный момент! С 11 июля 2016 года введены обновленные коды для госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Как правильно скрепить и подать заполненные листы формы

Когда все страницы листов заполнены, скрепите их простой канцелярской скрепкой или аккуратно пробейте степлером. В 2013 году было отменено правило, предполагающее делать обязательную прошивку заполненной формы.

Переезд при УСН и ОСН

В случаях с общей системой налогообложения или с упрощенным режимом дела обстоят намного проще.

Индивидуальный предприниматель регистрирует свою деятельность по собственному месту регистрации, поскольку он является физическим лицом.

Регистрация по месту жительства дает право на осуществление предпринимательской деятельности в любом городе и даже субъекте страны без уведомления о смене места своей работы. Изменения вносятся только в подаваемую бизнесменом налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность.

При смене места прописки в паспорте предпринимателя последнему также не нужно отправлять никаких уведомлений. Постановкой на учет в налоговых органах в таких случаях занимается Федеральная миграционная служба, причем без участия в процессе самого гражданина. Сотрудники ФМС вносят изменения в Единый реестр, ставят на учет в новой инспекции, сообщают о внесенных правках в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Предприниматель лишь получает соответствующие уведомления.

Вопрос:

Налогоплательщик ЕНВД изменил адрес торговой точки, но остался в том же районе.

Надо ли извещать ИФНС о смене адреса, какой документ необходимо подать в ИФНС?

Ответ:

В том случае, если вы сменили адрес, а налоговая инспекция осталась прежней, сниматься с учета в качестве «вмененщика» и вставать заново на учет в той же инспекции вы не должны.

В данном случае в произвольной форме необходимо известить налоговую о том, что у вас сменился адрес.

В случае, если торговая точка расположена в том же районе, но на территории, подведомственной другой инспекции, вам следует сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по

С полным текстом консультации Вы можете ознакомиться, скачав файл по следующей ссылке.

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *