Как правильно вести учет в ломбардах

Об учете в ломбардах написано очень мало, не правда ли? Мы попытались исправить эту досадную ошибку.

Особенности залоговых отношений в нашей стране регламентируются Гражданским кодексом РФ. Согласно статье 358 ГК РФ, принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями – ломбардами. С 11 февраля 2002 года деятельность ломбардов лицензированию не подлежит.

В соответствии со статьей 358 Гражданского кодекса РФ ломбарды могут выдавать гражданам краткосрочные кредиты под залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления. Кроме того, согласно статье 919 ГК РФ, ломбарды могут оказывать услуги по принятию на хранение от граждан вещей, им принадлежащих. При этом ломбард не имеет права распоряжаться или пользоваться заложенными вещами. Кроме того, по статье 344 ГК РФ, в случае утраты предмета залога, ломбард отвечает в размере полной стоимости заложенной вещи, а в случае повреждения – в размере суммы, на которую стоимость понизилась в результате повреждения. В соответствии с п. 3 статьи 358 ГК РФ в обязанности ломбарда входит страхование за свой счет предмета залога в пользу залогодателя. Согласно статье 350 ГК РФ, если ссуда не возвращена залогодателем в установленный срок, то, по истечении 1 льготного месяца, ломбард вправе продать заложенное имущество с публичных торгов. Хранение вещей в ломбарде регулируется статьями 919 и 920 ГК РФ, Если же имущество, сданное на хранение в ломбард, не востребовано в обусловленный соглашением срок, ломбард обязан хранить его в течение 2 месяцев, взимая за это предусмотренную договором хранения плату. По истечении этого срока ломбард имеет право продать невостребованное имущество с публичных торгов.

Содержание

Какие договора могут заключаться между ломбардом и его посетителями?

Если говорить коротко, то суть ломбардной деятельность можно считать предоставлением денежных сумм под залог какого-либо имущества. Имущество это должно обладать определенной материальной ценностью.

Также законом предусматривается (как возможное направление работы) хранение вещей, которые оставляют клиента. За это взимается определенная плата. В зависимости от того, какой конкретно деятельности придерживается данный ломбард касательно вещей и ценностей, принимаемых в залог от получателей денежных средств, возможно применение самых разнообразных вариантов – бытовой техники, ювелирных украшений, меховых изделий и многого другого. При этом стороны, которыми собственно являются ломбард и лицо, пришедшее к нему за получением денежных средств, осуществляют подписание договора – соглашения о займе. Он должен содержать все главные условия сделки, которую совершили стороны.

Заемщиком должен быть получен от ломбарда не только экземпляр заключенного договора, но и так называемый залоговый билет, который должен содержать условия о возврате предмета, вещи или ценности, которые были переданы в залог за вырученные денежные средства. При этом Федеральным законом №196-ФЗ от 19-го июля 2007-го «О ломбардах» предусмотрено, что максимальный срок, в течение которого выдавшая заем организация обязана осуществлять хранение залогового имущества, не может превышать один год. И все же, если договорные условия между заемщиком и заимодавцем говорят о других временных ограничениях для данного периода, то срок возникновения у заемщика обязательства по выкупу своего имущества может наступить и намного раньше.

Кроме того, помимо заключения договора займа между лицом и ломбардом, Федеральным законом №196-ФЗ от 19-го июля 2007-го года «О ломбардах» предусмотрена возможность заключать также и договор хранения. В таком случае гражданин отдает на хранение в указанное учреждение принадлежащее ему имущество или ценность. Учреждение, принимающее вещь на хранение, взимает за это соответствующую плату. Оформляя отношения подобного рода, гражданин, оставивший принадлежащую ему вещь на хранение, по аналогии с договором займа должен будет получить копию такого договора, а также так называемую сохранную квитанцию. В ней будут содержаться главные условия заключенного договора.

Каким образом происходит процедура взыскания на невостребованное имущество?

После того, как льготный срок, который собственнику предмета, вещи либо ценности отвело законодательство для его возврата, завершился, это имущество может называться невостребованным. Так как ломбард – это, в первую очередь, организация, предмет деятельности которой – это наличные деньги, ему по определению не очень интересно содержать на своем балансе какие-либо материальные ценности. В данном случае после того, как вещь признана невостребованной, его главная задача заключена в том, чтобы провести ее реализацию и выручить за нее денежные средства.

Исходя из тех положений, которые прописаны в законодательных актах, обращение взыскания на находящееся в распоряжение организации имущество необходимо проводить после того, как получена исполнительная нотариальная подпись – она подтверждает, что совершение данных действий легитимно. При этом стоит учитывать, что по законодательству возможно наложение такого взыскания и без нотариального заверения его легитимности в том случае, если данную возможность предусматривает договор займа либо хранения, который заключили подписавшие его стороны. Множество ломбардов отлично пользуется этим законодательным положением – они вписывают в такие договоры нужные пункты, с помощью которых их действия по наложению взыскания становятся легитимными.

Невостребованная вещь, исходя из положений 13-й статьи Федерального закона №196-ФЗ от 19-го июля 2007-го года «О ломбардах», может быть продана любым методом – как захочет данная организация. К примеру, ею могут быть размещены объявления о продаже такого предмета либо ценности посредством собственного официального сайта либо в ломбардном помещении. Возможна подача соответствующего объявления в специализированные средства массовой информации либо может быть применен другой удобный для нее способ. Несмотря на это, если существует фиксация определенных ограничений касательно вариантов продажи невостребованной вещи в договоре займа либо хранения, который заключили между собой ломбард и владелец вещи, то их необходимо соблюдать при ее продаже.

Например, если договор дает возможность продать вещи только посредством размещения объявления о реализации невостребованного имущества в ломбардном помещении, иные методы ее реализации в таком случае будут признаны нелегитимными. Если же ломбардом будут использованы такие варианты реализации невостребованной вещи, у ее владельца есть право на судебное обращение с целью защиты своих прав.

При этом, выбирая способ реализации невостребованной вещи, стоит помнить, что если стоимость реализуемого товара будет выше тридцати тысяч рублей, то по законодательству ее будут продавать на публичных торгах. Иной способ реализации подобных предметов по закону просто отсутствует. Несмотря на это, реализация имущества на публичных торгах возможна и для вещей или предметов, стоимость которых ниже вышеупомянутой суммы.

Если после первого этапа публичных торгов выставленную на реализацию вещь, предмет либо ценность, продать не удалось, у ломбарда есть право на организацию второго этапа торгов. Цена на реализуемый товар может быть снижена с целью привлечения покупателей. Необходимо, однако, принимать во внимание тот факт, что степень свободы ценовой политики организации в данном случае четко регулируется нынешним законодательством: так, во втором пункте 13-й статьи Федерального закона № 196-ФЗ от 19-го июля 2007-го года «О ломбардах» установлено, что максимальный размер скидки от первоначальной цены в ходе подобных торгов не может превышать 10% стоимости реализуемой вещи.

Каким образом распределяются денежные средства, вырученные от продажи невостребованного имущества?

После того, как состоялась продажа, вырученные средства распределяются в зависимости от того, каково их соотношение с суммой долга заемщика либо лица, которое оставило вещь на хранение. Так, если полученные от продажи подобного товара денежные средства равняются либо меньше величины долговых обязательств гражданина, заключившего договор с ломбардом, последний целиком забирает себе вырученные денежные средства. Обязательства заемщика или лица, которое оставило вещь на хранение, в таком случае считаются погашенными – даже если фактически вырученные денежные средства гораздо меньше данных обязательств.

Если же вырученные денежные средства, полученные от реализации невостребованного товара, превышают размер финансовых обязательств заемщика либо лица, которое оставило вещь на хранение, то последнему должны отдать часть денежных средств от продажи. Эта часть, в свою очередь будет определяться исходя из соотношения между оценкой стоимости реализованной вещи при выставлении ее на торги и настоящей ценой, которую смог получить ломбард после ее реализации. Денежная сумма, причитающаяся собственнику товара, будет являться разницей между величиной его долговых обязательств перед организацией и тем из значений, которое является максимальным: ценой продажи принадлежащей ему вещи либо суммой ее оценки.

Вместе с тем, исходя из положений действующего законодательства, ломбард хоть и обязан возвратить собственнику оставшиеся денежные средства, вырученные от продажи его вещи, заниматься проведением розыскных мероприятий собственника организация вовсе не обязана. Возвратить ему денежные средства она должна лишь в случае его самостоятельного обращения за причитающейся ему суммой, и притом подобное обращение должно быть проведено в срок, не превышающий трех лет со дня продажи невостребованной им вещи. При этом если за указанные срок он не составил обращение за причитающейся ему выплатой, все эти деньги становятся полной собственностью ломбардного учреждения.

г. Новоазовск, ул.Ленина, 3 (ор-р магазин «ПРЕСТИЖ», Аптека)

тел. 071 339 05 20

Если Вы нашли проценты ниже,чем в нашем «ЛОМБАРДЕ»,мы предложим еще меньше!

С нами выгодно

Уважаемые клиенты нашего «Ломбарда», У нас есть номер телефона ФЕНИКС 071-440-69-21 (горячая линия). Все отделения работают в обычном режиме.

Услугами ломбардов люди пользуются уже много десятилетий. Ситуации в жизни бывают разные и иногда возникает необходимость в получении срочных денежных средств. В такие моменты Вам на помощь придет компания «ЛОМБАРД».

Наш «ЛОМБАРД» известен своим клиентам хорошей репутацией и гибким подходом. У нас вы можете взять денежные средства под залог изделий из золота, из серебра, бытовой и компьтерной техники,мобильных телефонов и т.д.. Однако, это не означает расставаться с вашим любимым драгоценным изделием — по истечении определенного срока вы всегда можете выкупить изделие и не переживать о его сохранности.

Мы гарантируем Вам низкую процентную ставку, индивидуальный подход и сохранность ваших вещей.

‎050 580 30 03 / 071 375 12 91

Ломбард «РУБЛЬ» предлагает своим клиентам выгодные условия. Преимущество нашего учреждения — это невысокие процентные ставки.

БЫСТРАЯ И ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ОЦЕНКА

Наши сертифицированные эксперты немедленно предоставят вам полный оценочный отчет по изделию и условиях залога.

БЕЗ НЕНУЖНЫХ СПРАВОК И ВОПРОСОВ

Вы должны быть старше 18 лет и иметь при себе паспорт. Больше никаких документов не требуется.

БЕЗОПАСНО И КОНФИДЕНЦИАЛЬНО

Все принимаемые изделия хранятся в специальных сейфах и застрахованы.

ЗАЙМЫ

Оценка и решение о выдаче занимает не более 30 минут – и деньги у вас.

Мы не спрашиваем у клиентов:

  • место работы;
  • прописку;
  • отсутствие судимостей;
  • месячный доход;
  • цель ссуды.

Какие вещи мы принимаем?

Ломбард предоставляет деньги под залог различных категорий вещей (более трёхсот наименований):

  • изделия из серебра и золота, драгоценных металлов, а также ювелирной продукции, изготовленной из этих материалов;
  • часы наручные механические, электронные и smart часы;
  • телевизоры, компьютеры и другая электроника;
  • сканеры, принтер или другие образцы офисной техники;
  • фото- и видеоустройства;
  • мобильные телефоны, планшеты.

Принимаем под залог

Ломбард «Рубль» предоставляет быстрые краткосрочные кредиты под залог (золота, серебра, техники, и других ценностей) с привлекательными условиями оценки и низкими процентными ставками.

Отзывы

А мне вот пришлось обратиться в ломбард «Рубль» вовсе не по радужному поводу. Нужны были деньги на операцию. А необходимой суммы свободных денег на тот момент не было. Обратился в этот ломбард – спасибо, выручили! Спустя некоторое время вернул свой залог, всё честно!

Я хотел купить маме к 50-летию особенный подарок. Денег немного не хватало, поэтому я решил потратить на это свою премию от зарплаты. К сожалению, премию вместе с зарплатой задержали (кризис, что поделать), а торжество не отложишь. Пошел в ломбард «Рубль» и отдал под залог свою цепочку. Купил маме подарок, а когда премию выплатили – забрал цепь. Здесь всё по-честному, спасибо огромное, выручили!

Александр

Ломбард очень достойного уровня. Я обращалась в ломбард впервые, мне было очень приятно увидеть, что это серьезное и приличное учреждение с достойным уровнем обслуживания. Ничем не хуже большого банка – быстро, профессионально, честно!

Мария

Я давно думала, куда деть ювелирные изделия, которые лежат в моей шкатулке без дела. Скупщики золота их покупают за бесценок, а у меня всё-таки дорогие ювелирные изделия высшей пробы! Я пошла в ломбард «Рубль», признаюсь, настроенная скептически. Каковым было мое удивление, все особенности моих украшений изучили и предложили за них разумные деньги! Я очень довольна!

Ольга

Что мы предлагаем?

Таких условий в ломбардах Донецка Вам не предложит никто.

  • по изделиям и лому из драгоценных металлов процентная ставка от 0,17% до 0,57% в день;
  • 2 льготных дня после 30-дневного срока, не считаются ни % ни пеня;
  • техника 0,85%, без льготных дней;
  • КБТ, электро инструменты, и прочая техника 1,5% в день, без льготных дней, пени нет;
  • неограниченная сумма займа;
  • сроки до 30 дней;
  • простое и быстрое оформление;
  • полная конфиденциальность;
  • гарантированная сохранность предмета залога.
  1. Физическое лицо.
  2. Наличие паспорта или другого документа, удостоверяющего личность: паспорт моряка, военный билет, паспорт иностранного гражданина.
  3. Возраст заемщика старше 18 лет.
  4. Наличие залогового имущества.

Обычные объявления

Найдено 13 объявлений

Имущество в залоге

Безубыточность ломбарда обеспечивается свойствами заложенного имущества. Оно должно быть высоколиквидным. С учетом рыночных реалий оперативный сбыт находят главным образом ювелирные изделия из драгоценных металлов – золота и серебра. Невыкупленные украшения могут быть оптом реализованы предприятиям-заготовителям, направляющим лом драгоценных металлов на дальнейшую переработку.

Однако оборот драгметаллов создает дополнительные проблемы. Его вправе осуществлять лишь ломбард, состоящий на специальном учете в государственной инспекции пробирного надзора.

В этой сфере нужно дополнительно руководствоваться нормами Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Порядок обращения, учета и хранения изделий, содержащих драгоценные металлы, жемчуг или драгоценные камни, жестко регламентируется государством. Его несоблюдение влечет административную ответственность по ст. 19.14 КоАП РФ и уголовную ответственность по ст. 191 УК РФ.

А бухгалтеру «ювелирного» ломбарда предстоит работать с Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина России от 29.08.2001 № 68н. Она предписывает, в частности:

  • вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней в составе предметов залога по массе, качеству и в стоимостном выражении (п. 6) Инструкции);
  • два раза в год (по состоянию на 1 января и на 1 июля) проводить инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 16).

Нелишне знать, что взвешивание ювелирных и других бытовых изделий производится с точностью: из золота – до 0,01 г, из серебра – до 0,1 г.

Содержание драгоценного металла в изделии нужно пересчитать исходя из его пробы в пересчете на наивысшую пробу. Для золота она составляет 999,99.

Пример 1. Масса золотой цепочки – 50,02 г, а ее проба – 585. При этом чистого золота в ней — 29,26 г (50,02 г х 585 / 999,99).

Но сдавать в Гохран специальную статистическую отчетность – по форме 2-дм или др. в соответствии с п. 6.24 Инструкции – бухгалтеру ломбарда не придется. Дело в том, что ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными изделиями (п. 5 ст. 2 Закона № 196-ФЗ). Поэтому постановление Росстата от 14.11.2007 № 88 на него не распространяется. Этот вывод следует из порядка заполнения названных форм.

А вот при реализации драгоценностей юридическим лицам будьте бдительны! Покупатель должен иметь и предъявить вам свидетельство о постановке на специальный учет, разрешающее ему такие операции. В противном случае ваша сделка окажется незаконной – со всеми вытекающими из этого печальными последствиями. С гражданско-правовой точки зрения она будет ничтожной (ст. 168 ГК РФ).

Еще один популярный вид специализированных ломбардов – автоломбарды. Но для хранения машин потребуется автостоянка. Между тем аренда площадей обойдется недешево, а продать подержанное авто сегодня проблематично.

Где брать оборотные средства?

По сути, ломбард торгует наличными деньгами. А вот откуда он их берет?

Естественно предположить, что ломбард будет прибегать к займам и кредитам. Тогда он будет «выживать» за счет того, что размещает денежные средства под более высокий процент, чем привлекает. Грубо говоря, деньги покупаются «оптом», а продаются «в розницу».

Однако реализация столь бесхитростной схемы порождает банковские операции. Это следует из взаимосвязи подпунктов 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Решающим условием такой классификации будет именно процентный характер заимствований (п. 1 ст. 834, абз. 3 п. 3 ст. 835 ГК РФ).

Между тем осуществление банковских операций без банковской лицензии грозит большими неприятностями. Прежде всего, в федеральный бюджет будет взыскана вся сумма, полученная в результате данных операций, а сверх того – штраф в двукратном размере этой суммы (ст. 13 Закона № 395-1). Кроме того, деятельность без лицензии образует состав административного правонарушения по п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ. Наконец, незаконная банковская деятельность – это ст. 172 УК РФ.

Наши опасения косвенно подтверждаются письмами ГНИ по Московской области от 30.11.1995 № 06-01-1/1765 и от 01.06.2010 № 03-11-10/67. Прямых официальных разъяснений по этому принципиальному вопросу автор не обнаружила.

Но, по мнению автора, препятствий для привлечения ломбардом беспроцентных займов не имеется. Только кто же даст деньги в оборот без деловой цели? Разумнее разместить их на банковский депозит. Правда, беспроцентное финансирование могут предоставить собственники бизнеса (участники или акционеры хозяйственного общества) – в расчете на дивиденды. Оборотная сторона этой «медали» состоит в том, что беспроцентные займы являются объектом государственного мониторинга (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ).

Зато использовать процентные займы и кредиты на хозяйственную деятельность ломбард может. Например, вкладывать такие средства в оснащение пунктов обслуживания населения, расходовать их на административно-управленческие цели. В договоре займа нужно оговорить целевое назначение средств и обеспечить их расходование соответственно этому назначению (ст. 814 ГК РФ).

Ну а для кредитования населения из собственных средств ломбарда никаких препятствий не имеется.

Документальное оформление операций

Согласно п.2 постановления Правительства РФ от 06.05.08 № 359 На бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (далее — документы). Бланки строгой отчетности можно разработать самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к БСО и отпечатать в типографии или изготовить самостоятельно. В качестве образца можно взять бланки, применявшиеся ранее, утвержденные Приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 20н. Их всего два. Залоговый билет – форма БО-7 — используется для оформления услуг ломбардов при выдаче краткосрочных кредитов под залог вещей или драгоценностей.Сохранная квитанция – форма БО-8 – применяется для оформления услуг по приему от граждан принадлежащих им вещей на хранение. Следует отметить, что реализация невыкупленного (невостребованного) имущества должна осуществляться с обязательным применением ККМ, поскольку этот вид деятельности не является оказанием услуг, а является продажей имущества.

Расходы на страхование

Согласно статьям 358 и 919 ГК РФ, ломбарды обязаны за свой счет страховать принятое в залог или на хранение имущество в полной сумме их оценки, произведенной в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент и в месте их принятия на хранение. Эти затраты для ломбардов являются расходами по обычным видам деятельности, и признаются в бухгалтерском учете соответственно п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утвержденному приказом Минфина России от 06.05.99 №33н. Для целей налогового учета страховые взносы ломбарда по добровольному страхованию имущества, принятого в залог, признаются в соответствии с п. 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ, при условии, что страхование осуществляет страховая организация, имеющая лицензию на проведение указанного вида страхования в порядке, установленном законодательством РФ.

Налогообложение ломбардов

Согласно п. 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ ломбарды не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения. Кроме того, возникает вопрос: а не обязаны ли ломбарды уплачивать ЕНВД? Ведь деятельность ломбардов можно квалифицировать как оказание бытовых услуг, каковая деятельность может быть, согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ, переведена на уплату ЕНВД по решению субъектов РФ. В статье 346.27 НК РФ дано определение бытовых услуг для целей главы 26.3 НК РФ: «бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению». Таким образом, услуги по приему от граждан имущества в залог и на хранение под ЕНВД не подпадают. Однако если ломбард продает в розницу заложенные, но не выкупленные владельцами вещи, этот вид деятельности квалифицируется как розничная торговля, подпадающая под обложение ЕНВД во многих субъектах РФ. Чтобы получить ответ на этот вопрос, обратимся к Письму Минфина России от 21 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/96. Согласно этому документу, ломбарды могут облагаться ЕНВД в случаях продажи заложенного, но невыкупленного имущества по договорам розничной купли-продажи. Но право собственности на заложенные вещи к ломбарду не переходит соответственно п. 3 статьи 358 Гражданского кодекса РФ. Поэтому продажа заложенных, но невыкупленных вещей можно отнести к посреднической деятельности, которая не относится к сфере розничной торговли, согласно упомянутому Письму Минфина России от 21 февраля 2006 г., и не подпадает под обложение ЕНВД. Однако нужно сказать, что если при объявлении торгов несостоявшимися, ломбард примет решение приобрести заложенное, но невыкупленное имущество и зачесть задолженность залогодателя в счет цены покупки, то в этом случае ломбард становится собственником упомянутого имущества согласно п. 4 статьи 350 Гражданского кодекса РФ. Ломбард также может заключить с залогодателем соглашение отступного или новации, согласно статьям 409 и 414 ГК РФ соответственно. Минфин России в Письме № 03-11-04/3/142 от 21 марта 2006 г. разъясняет, что реализация имущества, перешедшего в собственность ломбарда и происходящая через объект организации торговли, принадлежащий ломбарду или используемый им на иных правовых основаниях (аренда, пользование и т.д.), подпадает под налогообложение в виде ЕНВД.

Из вышеуказанного понятно, что ломбарды должны применять общую систему налогообложения и в исключительных случаях — ЕНВД. В свете этого интересно рассмотреть нюансы расчета налога на добавленную стоимость. Ведь ломбарды получают выручку как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Выручка от реализации залогового имущества, включая разницу, возвращаемую залогодателю при превышении выручки от реализации этого имущества над суммой обеспеченного залогом требования ломбарда, выручка от реализации услуг по хранению вещей граждан, в том числе являющихся предметом залога, выручка от оценки этого имущества и услуг по его хранению подпадает под налогообложение НДС. Однако согласно пп. 15 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ стоимость финансовых услуг, т.е. проценты, которые ломбард получает с выданных ссуд, по предоставлению займа в денежной форме НДС не облагается. Поэтому если ломбард осуществляет операции, подпадающие и не подпадающие под налогообложение НДС, то, согласно п. 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ, он обязан вести раздельный учет этих операций. Если ломбард не ведет такого учета, и если в залоговом билете не указаны отдельно проценты за предоставление ссуды под залог имущества, НДС облагается вся стоимость услуг ломбарда, указанная в данном залоговом билете. Кроме того, стоит упомянуть об особенностях налогообложения реализации ломбардом невостребованного залога. Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для определения налоговой базы определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате вышеуказанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Однако в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Исходя из этого, при реализации ломбардом заложенного, но невостребованного имущества, налоговая база определяется как разница между выручкой от реализации с учетом НДС и стоимостью требования ломбарда, обеспеченного залогом.

Как же на практике должен вестись раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС?Для этого необходимо открыть субсчета по соответствующим счетам учета доходов и расходов ломбарда. Кроме того, бухгалтерия ломбарда должна рассчитать долю выручки от налогооблагаемых операций в общей сумме выручки организации. Указанная доля, согласно п. 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, определяется, исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операций, при реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период. Поясним на конкретном примере. Допустим, в течение января 2008 года ломбард ООО «Ломбард» получил 100 тысяч рублей за предоставление ссуд под залог имущества. Эта услуга НДС не облагается согласно пп. 15 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в том же периоде выручка за услуги по хранению имущества составила 300 тысяч рублей, в том числе НДС – 45762 рубля 71 копейка. В состав расходов ломбарда были включены расходы на аренду помещения, используемого для осуществления вышеупомянутых видов деятельности. Ежемесячная арендная плата за помещение, арендуемое ломбардом, составляет 45 000 рублей, в том числе НДС 6864 рубля 41 копейка. Согласно приказа по учетной политике ООО «Ломбард» на 2008 год, налоговый учет в организации ведется по методу начисления. Как понятно из п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н, расходы на аренду помещения в нашем примере являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» согласно Инструкции по применению Плана счетов. Понятно, что арендованное помещение используется для осуществления обоих видов деятельности ломбарда, как облагаемого НДС, так и необлагаемого. Рассчитаем долю стоимости от реализации необлагаемых НДС услуг ломбарда в общем объеме выручки от реализации:

(100 000 руб.*100%)/(100 000 руб. + 254 237,29 руб.) = 28,23%.

Доля стоимости от реализации облагаемых НДС услуг ломбарда в общем объеме выручки от реализации составит соответственно:

(254 237,29 руб. * 100%)/(100 000 руб. + 254 237,29 руб.) = 71,77%

Следовательно, сумма НДС по арендной плате, которую ломбард может выставить к возмещению, рассчитывается следующим образом:

6864,41 руб. * 71,77% = 4926,59 руб.

Остальная сумма НДС подлежит включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

6864,41 руб. * 28,23% = 1937,82 руб.

По этой же схеме распределяется и сумма арендной платы для исчисления себестоимости услуг ломбарда.

В учете могут быть открыты субсчета по счету 20 «Основное производство»: 20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества», 20.2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей». По субсчету 90.1 «Выручка» открываются субсчета 90.1.1 «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов», 90.1.2 «Выручка от реализации услуг по хранению залоговых вещей». И, наконец, по субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» — субсчета 90.2.1 «Себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов» и 90.2.2 «Себестоимость услуг по хранению залоговых вещей».

Соответственно, вышеупомянутый пример требует составления следующих проводок:

Дата

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

26 «Общехозяйственные расходы»

60 «Расчеты с поставщиками»

Отражена задолженность арендодателю

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками»

Отражен НДС за аренду помещения

60 «Расчеты с поставщиками»

51 «Расчетный счет»

Оплачена аренда помещения с расчетного счета

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

90.1.2 «Выручка от реализации услуг по хранению залоговых вещей»

Признана выручка от оказания услуг по хранению залоговых вещей

90.1.2 «Выручка от реализации услуг по хранению залоговых вещей»

68.2 «Расчеты по НДС»

Начислен НДС

20.2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей»

26 «Общехозяйственные расходы»

Списаны расходы по аренде в части, приходящейся на оказание услуг по хранению залоговых вещей

90.2.2 «Себестоимость услуг по хранению залоговых вещей»

20.2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей»

Отражена себестоимость услуг по хранению залоговых вещей

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

90.1.1 «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов»

Признана выручка от оказания услуг по предоставлению краткосрочных кредитов

20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»

26 «Общехозяйственные расходы»

Списаны расходы по аренде в части, приходящейся на оказание услуг по предоставлению краткосрочных кредитов

20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Списана сумма НДС, подлежащая включению в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли

90.2.1 «Себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов»

20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»

Отражена себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов

68.2 «Расчеты по НДС»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Принята к вычету сумма НДС по арендной плате

Безусловно, ломбард может быть освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС согласно статье 145 Налогового кодекса РФ, при условии, что в течение предшествующих 3 последовательных налоговых периодов база по НДС, без учета НДС, не превышала 2 миллиона рублей. В этом случае ломбард должен представить в налоговый орган по месту учета письменное заявление и сведения, подтверждающие право на освобождение.

Теперь небесполезно будет обсудить вопрос: а обязаны ли ломбарды отчитываться по налогу на доходы физических лиц в случае продажи заложенного, но невыкупленного имущества? Согласно п. 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ, ломбарды не являются налоговыми агентами в отношении доходов, полученных гражданами от реализации имущества, и, следовательно, не обязаны удерживать НДФЛ и представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах упомянутых граждан. После длительных споров между организациями и налоговыми органами Минфин России опубликовал Письмо №03-05-01-04/133 от 14 мая 2005 г., подтверждающее вышеупомянутую точку зрения.

Продажа заложенного имущества с публичных торгов

Ну и, наконец, перейдем к самому интересному – учету доходов ломбардов в случае продажи заложенного имущества. Как известно, на основании исполнительной надписи нотариуса по истечении льготного месячного срока ломбард имеет право продать заложенное имущество, если сумма краткосрочного кредита не была возвращена в положенный срок. Однако вырученной суммы может не хватить на покрытие всех расходов ломбарда по этой сделке. Согласно п.5 статьи 358 Гражданского кодекса РФ, ломбард не имеет права требовать от должника погашения своих убытков. Согласно пп.2 п. 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ этот убыток может быть включен в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. А теперь рассмотрим обратную ситуацию. Сумма оценки вещей, принятых ломбардом в залог, определяется в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, которые устанавливаются в торговле в момент их принятия в залог. Если же залог не был выкуплен, ломбард имеет право продать заложенное имущество с торгов. Начальная цена, с которой и начинаются торги, определяется решением суда или же соглашением владельца имущества с ломбардом. В результате торгов заложенное имущество продается лицу, предложившему на торгах самую высокую цену. При объявлении торгов несостоявшимися ломбард вправе приобрести заложенное имущество, на чем правовые отношения между владельцем имущества и залогодержателем заканчиваются. При объявлении повторных торгов несостоявшимися, ломбард имеет право оставить заложенное имущество за собой, оценив его в сумме не более чем на 10% ниже начальной продажной цены на повторных торгах. Если ломбард не воспользуется правом оставить предмет залога за собой в течение месяца со дня объявления повторных торгов, договор о залоге прекращается. Если же предмет залога удается продать и выручить за него сумму, превышающую стоимость залога, тогда, согласно п. 2 статьи 920 Гражданского кодекса РФ, тогда остаток выручки за вычетом платежей, причитающихся ломбарду, надлежит вернуть залогодателю в полном объеме. Если же указанная разница не будет по каким-либо причинам возвращена залогодателю, ломбард имеет право, согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г №32н, по истечении срока исковой давности отнести указанную сумму к внереализационным доходам.

Рассмотрим на конкретном примере:

15 февраля 2008 года под залог часов, оцененных сторонами в 42 000 руб., ломбард выдал гражданину кредит в размере 30 000 руб. сроком на один месяц. За пользование кредитом клиент должен выплатить ломбарду вознаграждение в размере 11% от полученной суммы. Стоимость оценки предмета залога составляет 0,9% от суммы оценки, стоимость услуг по хранению — 4% от суммы оценки.

14 марта 2008 года гражданин выкупил свои часы.

В бухгалтерском учете ломбарда будут сделаны проводки:

Дата

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

Как в ломбарде учитываются выданные кредиты

Когда клиенту предоставлены кредитные деньги, то стоимость займа входит в финансовые вложения ломбарда. Фиксируется сумма на сч. 58 (3) с одноименным названием по дебету. Читайте также статью: → «Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки».

Пример №1. Клиент обратился в ломбард 22 июня прошлого года. Он предоставил драгоценную вещь, оцененную в 50 000 руб. Гражданину выдали 38 500 руб. под годовые в 150% на 15 дней (до 07 июля). По 08 августа установлен льготный месячный срок. Бухгалтерские пометки:

Счета Сумма, руб. Описание
Дебет Кредит
008 50 000 Драгоценная вещь получена как залоговое имущество
58 (3) 50 38 500 Деньги в заем клиенту выданы
76 90 (1) 2 366,80* Начисление процентов, которые необходимо погасить до 07 июля (причитающихся к получению)

*38500 · 150/100 ÷ 366 · 15 = 2 366,80

Когда гражданин все выполнил вовремя, возвратил кредит, в учете появятся пометки:

Счета Сумма, руб. Описание
Дебет Кредит
50 58 (3) 38 500 Основная составная долга погашена
50 76 2 366,80 Уплачены %% клиентом
009 50 000 Долг полностью возвращен

Пример №2. Если клиент не выкупает свое заложенное имущество.

Клиент получил в долг 30 000 на таких условиях:

  1. Период 30 дн.;
  2. Размер ежедневного % за пользование заемными деньгами 1,0;
  3. Оплата за хранение залога (% от оценочной суммы) 6,0.

Залог – ожерелье, оцененное в 100 000 руб. Гражданин в договоренные сроки не возвратил заем. Драгоценность 60 дн. хранилась в ломбарде, а затем ее продали за 110 тыс. руб. Эта сумма перекрыла задолженность клиента с лихвой.

Счета Сумма, тыс. руб.
Дебет Кредит
58 (3) 50 30,0 Выданы клиенту деньги в заем
002 100,0 Ценности получены с целью их сохранения
008 100,0 Обеспечение в виде залога драгоценной вещи получено
76 90 (1) 27,0** Проценты, причитающиеся к получению
76 90(1) 6,0*** Сумма за хранение ценностей
  • **30 000 · 1/100 · 90 дн. = 27 000
  • ***100 000 · 6/100 = 6 000

После того, как драгоценность была продана:

Счета Сумма, тыс. руб.
Дебет Кредит
50 62 110,0 Деньги за драгоценность после ее реализации в кассе
62 58 (3) 30,0 Требования к клиенту погашены (в отношении заемных денег)
62 76 33,0**** Погашены требования за услуги по хранению ТМЦ
62 7690 (1) 47,0***** Задолженность ломбарда перед клиентом после продажи ценности
76 50 47,0 Сума выдана клиенту
002 100,0 Стоимость проданной вещи, отданной на сохранение, списана
008 100,0 Списано обеспечение залога
  • ****6 000 +27 000 = 33 000
  • *****110 000 – 30 000 – 27 000 – 6 000 = 47 000

Документальное оформление займа, который выдан под имущественный залог

Деньги в долг клиентам выдаются только под залог предоставленного ими ликвидного имущества. Работник коммерческой организации заполняет залоговый билет (ЗБ) по форме, соответствующей рекомендациям Минфина. ЗБ – документ строгой отчетности. Он содержит данные о:

  1. Сумме оценки имущества, предоставленного в залог.
  2. Размерах займа, выданного клиенту.
  3. Дате операции, ее сроках.
  4. Процентах, которые следует уплатить клиенту.

Первый экземпляр ЗБ (оригинал) выдается клиенту, второй находится у кредиторов. Когда имущество оценивается и сдается на хранение, необходимо оформить сохранную квитанцию (именную). Если имущество реализовано, ломбард погашает свои требования к клиенту, занявшему у него деньги. Это актуально и в том случае, когда выручки недостает, чтобы покрыть расходы.

Это коммерческое предприятие находится под постоянным присмотром органов охраны правопорядка, взаимодействует с федеральной службой по финансовому мониторингу.

Пять вопросов, задаваемых наиболее часто

Вопрос №1. Как подсчитывается сумма процентов по деньгам, выданным в кредит?

Проценты следует начислять со следующего дня после предоставления займа и по последний день его возвращения включительно. Но в договоре допускается и иной порядок. Например, можно предусмотреть фиксированный процент.

Вопрос №2. Ситуация, когда клиент не выкупает заложенную им вещь, встречается часто. Будет ли достаточно прописать в приказе об учетной политике организации, что после окончания периода возврата залога необходимо прекратить начислять проценты?

Подобное следует прописать не только в приказе об учетной политике, но и в ЗБ. Основание – действующее общее правило, согласно которого проценты могут начисляться только по день возврата займа включительно.

Вопрос №3. Когда договор по предоставлению займа вступает в силу?

Он начинает действовать с того самого момента, когда гражданин получил деньги, а организация – закладываемое имущество.

Вопрос №4. Каким документом оформляется займ?

Клиент получает ЗБ, форма которого является стандартной. Еще один экземпляр остается в организации.

Вопрос №5. Попадает ли сумма невостребованного имущества под понятие ЕНВД?

Нет, ведь организация не является его собственником.

Типичные ошибки работников ломбарда

Ошибка №1. Ломбард предоставляет клиенту ценную информацию. Выручку бухгалтер добавляет к внереализационным доходам по плате за пользование кредитными деньгами.

Их стоимость облагается НДС, поэтому учет доходов за подобные услуги ведется отдельно.

Ошибка №2. Деньги выданы под залог комнаты в общежитии.

Залогом выступает только движимое имущество.

В современных условиях снижения ликвидности в финансовом секторе, ломбарды как форма бизнеса, становятся все более привлекательными. Приступать к его развитию стоит лишь, хорошенько изучив все особенности ведения учета.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *