Как при расчете среднего заработка не ошибиться с учетом годовой премии

Какие премии можно учесть

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример, как считать отпускные. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В марте 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года включительно. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.

Совет: чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Входят ли квартальные премии в средний заработок?

Квартальные премиальные вознаграждения зачастую применяются большинством работодателей.

Поощрительная выплата, назначенная сотруднику по результатам отдельного квартала, учитывается при вычислении полагающихся отпускных, если её начисление произошло в календарном месяце, вошедшем в используемый расчетный интервал.

Если квартальную премию начислили в месяце, не вошедшем в применяемый расчетный интервал, данное поощрение не будет учитываться при расчете полагающихся отпускных.

При этом следует четко оговорить, что для включения этих премий в расчет средней величины заработка не будет иметь значения факт вхождения в расчетный годовой интервал тех месяцев, за которые данные поощрения назначены.

Выводы

Учет годовой премии для вычисления отпускных отличается от учета квартальных поощрений.

Годовая стимулирующая выплата будет включена в данный расчет, если она начислена за год, непосредственно предшествующий году ухода гражданина в отпуск.

Квартальное денежное поощрение подлежит учету, если дата его начисления приходится на расчетные месяцы, применяемые для вычисления средней величины заработка.

Если за расчетный годовой интервал гражданин отработал не все полагающиеся дни, премиальные выплаты будут учтены пропорционально числу дней, фактических отработанных этим отпускником.

Вопросы от наших читателей

? Вопрос от Петра: работаем в уральском регионе, где действует районный коэффициент, нужно ли его учитывать при расчете отпускных «»»

? Вопрос от Светланы: сотрудник через полгода работы ушел в отпуск на 28 дней, когда вышел — сразу написал заявление об увольнении, можно ли с него удержать лишние отпускные «»»

Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ!

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019-2020 годах?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2019-2020».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Два алгоритма премирования

В соответствии с действующим трудовым законодательством РФ, премирование

работников может осуществляться либо в рамках существующей в учреждении системы оплаты труда, либо — вне её (ст. 129, 135, 144 и 191 ТК РФ). В первом случае премиальные выплаты являются составным элементом заработной платы сотрудника, во втором — нет.

При расчёте отпускных учитываются только те денежные средства, которые были начислены работнику как стимулирующие выплаты. Они считаются частью зарплаты и, как правило, носят систематический характер. Единовременные (разовые) премии также могут приниматься в расчёт при определении суммы отпускных, но только при условии, что это закреплено в соответствующих финансовых документах учреждения (письмо Роструда № 274-6-0 от 5 февраля 2007 г.).

Систематические выплаты могут быть ежемесячными, ежеквартальными и ежегодными.

К разовым (единовременным) премиям относятся денежные поощрения за выполнение особо важных работ, не входящих в перечень должностных обязанностей, а также перечисления в связи с профессиональными праздниками, юбилеями, победами в конкурсных мероприятиях и т. д.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

  • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
  • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

  • не учтенных в системе оплаты труда;
  • не отраженных во внутренних нормативных актах;
  • начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
  • дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
  • не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

  • завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
  • занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Ежемесячные премии: расчетный период отработан полностью

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите учитываемые премии, в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных в начисленной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;

  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 12 мая по 8 июня 2016 года включительно ему предоставляется основной оплачиваемый отпуск (28 календарных дней).

Ежемесячный оклад Беспалова – 25 000 руб. Вместе с окладом ему каждый месяц начисляют премию в размере 20 процентов от оклада пропорционально отработанному времени.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью.

Ежемесячные премии включаются в расчет в полной сумме.

Суммы, начисленные Беспалову в течение расчетного периода (помимо больничного пособия), показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней рабочей недели и по графику Зарплата всего с учетом премии,
руб.
2015 год
Май 18 18 30 000
Июнь 21 21 30 000
Июль 23 23 30 000
Август 21 21 30 000
Сентябрь 22 22 30 000
Октябрь 22 22 30 000
Ноябрь 20 10 15 000
Декабрь 23 23 30 000
2016 год
Январь 15 15 30 000
Февраль 20 20 30 000
Март 21 21 30 000
Апрель 21 21 30 000
Итого 247 237 345 000

Средний дневной заработок Беспалова равен:
345 000 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 14,65 дн.) = 1023,89 руб./дн.

Сумма отпускных составит:
1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.

Премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику × Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета проработанного времени

В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).

Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Колесов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Колесова за ноябрь составила 21 000 руб., в том числе:

– зарплата за фактически отработанное время:
30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн. = 15 000 руб.;

– премия:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Оклад,
руб.
Ежемесячная премия, руб.
2015 год
Май 18 18 30 000 6000
Июнь 21 21 30 000 6000
Июль 23 23 30 000 6000
Август 21 21 30 000 6000
Сентябрь 22 22 30 000 6000
Октябрь 22 22 30 000 6000
Ноябрь 20 10 15 000 6000
Декабрь 23 23 30 000 6000
2016 год
Январь 15 15 30 000 6000
Февраль 20 20 30 000 6000
Март 21 21 30 000 6000
Апрель 21 21 30 000 6000
Итого 247 237 345 000 72 000

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 237 дн. = 69 085,02 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составит:
345 000 руб. + 69 085,02 руб. = 414 085,02 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
414 085,02 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 14,65 дн.) = 1228,92 руб./дн.

Сумма отпускных составит:
1228,92 руб./дн. × 7 дн. = 8602,44 руб.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом проработанного времени

В организации А.В. Беспалов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Беспалова – 30 000 руб.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Оклад Беспалова за фактически отработанное время в ноябре составил 15 000 руб. (30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.).

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Оклад,
руб.
Ежемесячная премия, руб.
2015 год
Май 18 18 30 000 6000
Июнь 21 21 30 000 6000
Июль 23 23 30 000 6000
Август 21 21 30 000 6000
Сентябрь 22 22 30 000 6000
Октябрь 22 22 30 000 6000
Ноябрь 20 10 15 000 6000
Декабрь 23 23 30 000 3000
2016 год
Январь 15 15 30 000 6000
Февраль 20 20 30 000 6000
Март 21 21 30 000 6000
Апрель 21 21 30 000 6000
Итого 247 237 345 000 69 000

В мае 2015 года Беспалову была начислена премия за апрель 2015 года. Так как период, за который начислена премия (апрель 2015 года), не входит в расчетный (с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете отпускных бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму премии так:
6000 руб. : 247 дн. × 237 дн. = 5757,09 руб.

Сумма учитываемых премий за расчетный период составила 68 757,09 руб. (6000 руб. × 10 мес. + 5757,09 руб. + 3000 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составил:
345 000 руб. + 68 757,09 руб. = 413 757,09 руб.

Сумма отпускных составила:
1227,95 руб./дн. × 7 дн. = 8595,65 руб.

Ситуация: как учесть при расчете отпускных ежемесячные премии? Расчетный период отработан не полностью, и в нем сотрудник работал в свой выходной (праздничный) день. Премия начислена без учета отработанного времени.

Пересчитайте премию пропорционально дням, фактически отработанным по графику. Дни сверх графика в расчете не учитывайте.

Такой вывод следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если в течение расчетного периода у сотрудника есть неотработанные дни (например, он болел несколько дней), то для отпускных премию учтите пропорционально отработанному времени.

Возможна ситуация, когда сотрудник в течение расчетного периода не только болел, но еще и работал в выходные или праздничные дни по своему согласию. В этом случае дни сверх графика в составе отработанного времени не учитывайте.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации премию за расчетный период пересчитайте по общим правилам, без учета дней, отработанных сверх графика.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Один из месяцев, за который начислена премия, отработан не полностью, но в нем были дни работы сверх графика

В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 26 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).

Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.

С 10 по 11 ноября 2015 года (два рабочих дня) Колесов болел. Во все следующие субботы, то есть 14, 21 и 28 ноября, он работал по своему согласию. В ноябре 2015 года у Колесова по плану 20 рабочих дней. Из всех рабочих дней Колесов пропустил из-за болезни два дня, то есть отработал 18 из 20 рабочих дней. Дни, отработанные сверх графика, бухгалтер при расчете не учитывал.

Зарплата Колесова за ноябрь составила 42 000 руб., в том числе:

– за фактически отработанное время:
30 000 руб. : 20 дн. × 18 дн. = 27 000 руб.;

– за выходные дни по двойной ставке:
30 000 руб. : 20 дн. × 3 дн. × 2 = 9000 руб.

Премия:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Суммы, начисленные сотруднику за расчетный период (помимо пособия), показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Оклад и доплата за работу в выходные,
руб.
Ежемесячная премия, руб.
2015 год
Май 18 18 30 000 6000
Июнь 21 21 30 000 6000
Июль 23 23 30 000 6000
Август 21 21 30 000 6000
Сентябрь 22 22 30 000 6000
Октябрь 22 22 30 000 6000
Ноябрь 20 18 36 000 6000
Декабрь 23 23 30 000 6000
2016 год
Январь 15 15 30 000 6000
Февраль 20 20 30 000 6000
Март 21 21 30 000 6000
Апрель 21 21 30 000 6000
Итого 247 245 366 000 72 000

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал так:
6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 245 дн. = 71 417 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период (в т. ч. оплата выходных), включаемый в расчет отпускных, равен:
366 000 руб. + 71 417 руб. = 437 417 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
437 417 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 27,3467 дн.) = 1251,03 руб./дн.

Сумма отпускных в итоге составит:
1251,03 руб./дн. × 7 дн. = 8757,21 руб.

Продолжение >>

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *