Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Проводки при начислении страховых взносов

Перечислены взносы: какие делают проводки

Итоги

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 году страховые взносы уплачиваются на:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;
  • обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
  • обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года часть зарплаты, которая выше МРОТ, облагается страхвзносами по пониженным тарифам. Эти тарифы доступны только тем налогоплательщикам, которые относятся к малому и среднему бизнесу.

Подробнее о новой тарификации страхвзносов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Эти взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов.

ВНИМАНИЕ! Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов на 2019 – 2020 годы в таблице».

Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

Как определить размер тарифа см. .

Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:

ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2020 году лимиты на ВНиМ — 912 000 руб., на ОПС – 1 292 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

  • 69.1 — сведения о взносах на ОСС;
  • 69.2 — сведения о взносах на ОПС;
  • 69.3 — сведения о взносах на ОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

Что делать, если вам обнулили страховые взносы

Ваша фирма включена в единый реестр субъектов МСП и ведет деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Полный перечень ОКВЭД наиболее пострадавших от коронавируса отраслей

Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ вы получили льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов.

Но страховые взносы за апрель вы успели начислить и даже заплатить — по тем тарифам, которые начали применять в 2020 году.

В этом случае получение льготы в виде нулевого тарифа означает то, что вам нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов, сделанные на дату вступления в силу этого закона.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства

Рассмотрим пример.

Пример. Как аннулировать начисленные страховые взносы в связи с установление нулевого тарифа

Предположим, зарплата работника составляет 50 000 рублей. В апреле 2020 года бухгалтер начислил страховые взносы с выплат этому сотруднику и сделал проводку:

В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ фирма получила льготу в виде нулевых тарифов страховых взносов на 2 квартал 2020 года.

В связи с этим бухгалтер сделал сторнирующую проводку:

  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
    • 9 319,50 руб. – аннулированы страховые взносы за апрель 2020 г.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.

Что делать с переплатой

Если взносы, начисленные за апрель, вы успели перечислить в бюджет, у вас образуется переплата.

Ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты новых взносов за 3 квартал, когда вы вернетесь к своему обычному режиму.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводки.

Январь 10th, 2013 admin

Синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности. дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. За счет фондов реализуется социальная защита граждан. Начисления в фонды производится ежемесячно, оплата – до 15 числа следующего за отчетным месяца.

Счет 69 – пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.

Пример аналитического учета в разрезе субсчетов.

Типовые проводки по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Проводки по начислению страховых взносов

Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.

Как начислить страховые взносы в 2017 году

Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:

  • Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
  • Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
  • Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
  • Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.

Важно! В случае превышения рубежа заработной платы в размере 876 000 руб. — позволит снизить ставку пенсионного налогообложения до 10%. Если зарплата превысит рубеж в размере 755 000 руб. то это освободит налогоплательщика от уплаты социально страхового взноса:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Особенности страхового налогообложения доходов

Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.

Полностью освобождены от страхового налогообложения:

  • Все выплаты социальных пособий;
  • Предоставление материальной помощи;
  • Льготные выплаты;
  • Пособия по безработице;
  • Денежные довольствия военнослужащим и прочие.

Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета

Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:

  • 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
  • 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.

По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.

Важно! Страховые взносы начисляются только на фонд заработной платы, удержания с зарплаты не осуществляется.

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Пример

В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). Фирма включена в реестр МСП. По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%. Страхвзносы за май 2020 бухгалтер рассчитал следующим образом:

Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:

Дт 26 Кт 69.2 – 10 111,20 руб. (2 668,60 + 2 787 + 2 668,60 + 1 987) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

Дт 26 Кт 69.3 — 3 624,26 руб. – взносы на ОМС.

Дт 26 Кт 69.1 – 703,54 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

Дт 20 Кт 69.2 – 8 911,20 руб. – взносы на ОПС сотрудников.

Дт 20 Кт 69.3 — 3 024,26 руб. – взносы на ОМС.

Дт 20 Кт 69.1 – 703,54 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.

Перечислены взносы: какие делают проводки

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Бухгалтер ООО «Смайлик» перечислила взносы несвоевременно.

Как составить платежку на страховые взносы см. .

В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 69.2 Кт 51 — 19 022,40 руб.;

Дт 69.3 Кт 51 – 6 648,52 руб.;

Дт 69.1 Кт 51 – 1 407,08 руб.;

Дт 69.11 Кт 51 – 264 руб.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, а для компаний – 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня.

Также бухгалтер ООО «Смайлик» рассчитала пени с помощью нашего калькулятора и перечислила их в бюджет. В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.

Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

См. также «Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам».

Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».

Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»

Об ответственности за несвоевременную уплату налогов и взносов узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности из средств фонда социального страхования, используют проводку: Дт 69.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

С 2011 года изменился порядок расчета этого пособия. Первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (12 130 руб. в 2020 году).

Суммы, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на расходы по оплате:

  • пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
  • путевок для лечения трудящихся, занятых во вредных или опасных условиях труда.

Оплачивают путевки этим работникам за счет средств ФСС на основании закона «О бюджете Фонда…» от 02.12.2019 № 384-ФЗ. Организация оплачивает путевки, а затем уменьшает на данную сумму взносы в ФСС. При этом выплаты не должны превышать 20% от суммы взносов за прошедший год.

Проводки по расчетам с внебюджетными фондами: нюансы

Сделаем несколько пояснений по проводкам, представленным выше:

  • Если облагаемый взносами доход — не зарплата, а премия (разовая, квартальная, годовая), ее сумму следует отнести на прочие расходы.

Налоговики давно озвучили позицию — с тех пор неизменную, о том, что премии, не относящиеся к системе оплаты труда, не могут быть включены в производственные расходы (Письмо ФНС России от 03.12.2010 № 03-03-06/2/205). Соответственно, сам факт начисления премии показываются проводкой по счету 91 — где фиксируются не учитываемые в целях налогообложения затраты: ДТ 91.2 КТ 70. А начисление взносов на доход, представленный разовой премией, показывается проводкой ДТ 91.2 КТ 69 (с нужным субсчетом).

  • Если болезнь работника, при которой платились обычные больничные, переквалифицируется в производственную травму, суммы сторнируются:
    • по оплате больничного за 3 дня за счет работодателя (СТОРНО Дт 20 Кт 70);
    • по оплате больничного за 4-й и последующие дни за счет ФСС (СТОРНО Дт 69.11 Кт 70).

После этого формируется проводка, отражающая начисление пособия в сумме, полностью подлежащей возмещению со стороны ФСС при производственной травме: Дт 69.12 Кт 70.

  • Бывает, что ФСС отказывает в возмещения пособий. Чаще всего, потому, что они по ошибке рассчитаны, и выплачено больше, чем прошло по документам. В этом случае работодатель, как правило, инициирует возврат переплаты работником — добровольно или через суд. Или же, при наличии законных оснований, удерживает переплату из зарплаты. Иногда — прощает долг. Бывает и сочетание подходов, когда часть переплаты взыскивается, часть — прощается.

В бухучете возврат неоплаченного ФСС пособия отражается проводками:

  • Дт 73 Кт 70 (сумма переводится на прочие расчеты с персоналом — не связанные с основными выплатами, и образует долг работника перед работодателем);
  • Дт 50 (51) Кт 73 (работник погашает долг перед работодателем, внеся деньги в кассу или перечислив их на расчетный счет);
  • ДТ 70 КТ 73 (долг удержан из зарплаты работника).

И, наконец, зарплата, перечисленная работнику, отражается проводкой ДТ 70 КТ 50 (51) за минусом удержания.

Если удержание произвести не удалось, то пособие, не компенсированное ФСС, списывают на прочие расходы: Дт 91.2 Кт 73.

Если «неправильное» пособие к моменту отказа в его возмещении использовано в уменьшение взносов, по ним образуется недоимка, которую предстоит оплатить (вместе с пенями) на основании уточненного РСВ.

Начисление фиксированных платежей ИП: проводки

Если индивидуальный предприниматель ведет учет доходов (доходов и расходов) и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих его деятельность, то такой ИП может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно.

Итоги

Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д.. Для разбивки страхвзносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *