Налоговый кодекс РФ (глава 21 Налог на добавленную стоимость)

Содержание

Статья 171 НК РФ: официальный текст

Скачать статью 171 НК РФ

Статья 171 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 171 НК РФ содержит исчерпывающий перечень возможностей для минимизации налогооблагаемой базы по НДС. Однако на практике компании и ИП сталкиваются с рядом сложных ситуаций, пытаясь обосновать тот или иной вычет.

Кому положен вычет (п. 2 статьи 171 НК РФ)?

Можно ли по одному счету-фактуре взять налог к вычету в нескольких периодах?

Будут ли проблемы, если неверно указано название товара?

Можно ли ограничиться наличием кассового чека?

Можно ли взять НДС к вычету по авансам полученным, если отгрузка и оплата произведены в одном периоде?

Имеет ли право налоговый агент взять к вычету НДС, уплаченный ранее, в случае расторжения контракта (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Когда можно использовать вычет по основным средствам?

Нужно ли восстанавливать НДС при экспорте?

Возможен ли вычет при получении отсупного по займу?

Итоги

Кому положен вычет (п. 2 статьи 171 НК РФ)?

Полный перечень ситуаций, при которых возможен вычет по НДС, приведен в п. 2 статьи 171 НК РФ. В частности, на него могут рассчитывать фирмы и ИП, которые:

  • приобрели ТМЦ/работы/услуги, имущественные права, облагаемые НДС;
  • несут командировочные расходы или расходы представительского характера;
  • используют СМР;
  • являются налоговыми агентами по НДС;
  • получили обратно проданную ранее продукцию, выплаченный аванс;
  • были авансированы в счет будущей отгрузки;
  • экспортировали продукцию и т.д.

Может ли фирма-арендатор получить вычет НДС, если заменит деревянные окна на пластиковые за свой счёт?

Рассмотрим современные законодательные нормы для того, чтобы комментарии были актуальны. По правилам (Гражданский кодекс Статья ГК РФ), которые действуют по умолчанию, если арендный договор не предусматривает иного, арендатор, пользуясь вверенным ему помещением, за свой счёт проводит его текущий ремонт и несёт все расходы по содержанию имущества. Однако работы по смене деревянных окон нельзя назвать текущим ремонтом. Такие работы относятся к капитальному ремонту помещения. Капитальный ремонт подразумевает замену устаревших, подвергшихся износу элементов конструкции здания (помещения) на более новые, практичные и долговечные. При необходимости можно капитально отремонтировать отдельные элементы или детали здания, такие, например, как оконные блоки. Итак, полная смена ветхих окон является капитальным ремонтом. А такой ремонт оплачивает арендодатель. Если арендатор произвел замену окон за свой счёт, то после истечения арендного договора он вправе требовать от арендодателя компенсацию своих затрат. Ведь такая замена является неотделимым улучшением имущества, принадлежащего арендатору. Так как фирма-арендодатель возмещает затраты по замене окон, то она вправе включить стоимость их замены в расходы при исчислении налога на прибыль. Подтверждается такой расход сметой, актом приемки выполненных работ, договором подряда, приказом руководителя фирмы о проведении ремонта и тому подобными документам. Так как оплату ремонта производила фирма-арендатор, то право на вычет НДС имеет именно она, а не арендодатель. Арендодатель просто возмещает ей фактически понесенные расходы. Вычет НДС, который уплатила фирма-арендатор при установке новых окон, предоставляется на общих основаниях, содержащихся в ст 171 НК РФ 2016 с комментариями. По абз. 1 п. 6 этой статьи вычет распространяется на суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядчиками при проведении капитального строительства, монтажа основных средств фирмы. Вычетам подлежат также суммы налога по товарам, приобретенным для строительно-монтажных работ. Итак, опираясь на ГК РФ, НК РФ и комментарии, можно сделать вывод. Выходит, что при соблюдении этих условий фирма-арендатор может применить вычет в части налога, включенного в стоимость строительно-монтажных работ по замене окон. То, что арендатор в конечном итоге передаёт произведенные за свой счёт неотделимы улучшения помещения арендодателю, не влияет на его право получить налоговый вычет. Не важно и то, что произведенные затраты будут в последствии (по истечении договора аренды) компенсированы арендодателем. Работы по замене окон были произведены за счёт арендатора, который уплатил НДС, включенный подрядчиками в их стоимость. Значит, фирма-арендатор имеет право получить налоговый вычет за тот период, когда были произведены расчёты с подрядчиками.

Можно ли по одному счету-фактуре взять налог к вычету в нескольких периодах?

Да, можно. НК РФ не исключает возможности переноса вычета на последующие периоды. Главное — сделать это в течение 3 лет с момента возникновения права на него. Это, в частности, отражено в п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Более четкие пояснения содержатся в письмах Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 и 03-07-11/20293, а ранее данная позиция неоднократно обосновывалась арбитрами (постановление ФАС Московского округа от 12.02.2013 № Ф05-15985/12, от 31.03.2011 № Ф05-609/11, от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 № А32-16460/2010).

Однако из этого дозволения есть и исключения. К примеру, вычет по ОС. Подробнее см. .

Пример

ОАО «Мастодонт» оказало ООО «Самшит» услугу в январе 2017 года. ОАО «Мастодонт» выставило в адрес ООО «Самшит» документы об оказанной услуге, в т. ч. счет-фактуру на сумму 2 360 000 руб. (НДС — 360 000 руб.). ООО «Самшит» взяло к вычету НДС в сумме 160 000 руб. в 1-м квартале, а остаток, равный 200 000 руб., — во 2-м квартале, отразив в учете следующие проводки.

В 1-м квартале:

Дт 25 Кт 60 — 2 000 000

Дт 19 Кт 60 — 360 000

Дт 68.2 Кт 19 — 160 000

Указанный счет-фактура фиксируется в книге покупок за 1-й квартал с отражением зачтенной в этом квартале суммы налога.

Во 2-м квартале:

Дт 68.2 Кт 19 — 200 000

Счет-фактура повторно фиксируется в книге покупок, но уже за 2-й квартал, с указанием взятого к вычету НДС.

ВАЖНО! В случае частичного взятия НДС к вычету в нескольких периодах при камеральных проверках деклараций по НДС продавца и покупателя данные по одному и тому же счету-фактуре у них будут различаться, т. к. первый отразит сумму НДС сразу в полном объеме, а второй — по частям. Это не должно вызывать вопросов со стороны налоговиков, поскольку в данном случае у покупателя не будет занижения налога к уплате.

Следует знать, что НДС по счетам-фактурам по основным средствам, оборудованию, НМА (п. 1 ст. 172 НК РФ) берут к вычету после постановки соответствующих объектов на учет. При этом сроки заявления на вычет по таким объектам не отличаются от сроков по обычным ТМЦ — на это также дается 3 года (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141). В последующих разделах нашей статьи мы рассмотрим ситуацию, связанную с ОС, более подробно.

О том, как оформляется книга покупок при вычете частями, читайте в статье «Как без ошибок заполнить книгу покупок при вычете НДС по частям?».

Должен ли ИП предоставить книгу доходов и расходов при налоговой проверке по НДС? Что грозит за непредставление или нарушение срока?

Свои доходы и расходы по хозяйственным операциям ведут и записывают в специальную книгу только те ИП, которые используют общую систему налогообложения. Предприниматели, применяющие специальные режимы (например, упрощенный), вести такую книгу не должны. По положениям НК РФ налоговый орган может затребовать, а налогоплательщик должен предоставить книгу учёта, только если инспекция проводит выездную или камеральную налоговую проверку. Срок предоставления книги — 10 рабочих дней. Камеральная проверка — это проверка, проводящаяся в течение 3-х месяцев со дня сдачи декларации без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Она проводится на месту нахождения налоговой службы. Для таких проверок есть чётко ограниченный список случаев, когда инспектор может требовать какие-либо документы:

  • нужно подтвердить налоговые льготы, и инспектор требует соответствующие документы;
  • инспектор требует документы, которые должны были быть представлены вместе с налоговой декларацией;
  • инспектор требует документы, которые могут подтвердить правомерность налоговых вычетов НДС, если они заявлены к возмещению;
  • инспектор требует документы, подтверждающие необходимость уплаты налога в связи с использованием природных ресурсов.

Итак, в рамках камеральной проверки декларации по НДС ИП могут столкнуться с истребованием у них книги доходов и расходов. Вопрос о том, является ли такое истребование правомерным в принципе, считается в настоящий момент спорным. Инспекция полагает, что книга учёта отражает принятие фирмой на баланс товаров, с целью применить налоговый вычет НДС. Ведь чтобы предъявить налог к вычету (возвратить себе его часть), ИП должны выполнить предусмотренные Налоговым кодексом условия. А именно, отражать операции по приобретению товаров, работ , услуг в книге учёта. Отсюда налоговые органы делают вывод, что книга учёта доходов-расходов является документом, который может подтвердить право ИП на налоговый вычет, а, значит, они могут её потребовать в рамках камеральной проверки. И при непредставлении предпринимателем книги, ему грозит штраф в размере 200 рублей, а также отказ в применении права на вычет. Однако большинством судебных решений такой отказ инспекции в применении ИП права на налоговый вычет НДС признаётся неправомерным. Судьи считают, что право на вычет обусловлено наличием у ИП определенных в законе документов, к которым книга учёта доходов и расходов не относится. И делают вывод, что налоговая инспекция не вправе истребовать книгу в рамках камеральной проверки. А вот при выездной проверке инспекция может запросить книгу учёта, так как при таких проверках полномочия налоговых органов несколько шире, чем при камеральных. Выездная проверка — это проверка, проводящаяся в месте нахождения плательщика налога и только по решению руководителя налогового органа. В ходе такой проверки сотрудники инспекций могут ознакомиться с любыми, связанными с уплатой и начислением налогов, документами. Инспектором оценивается и сопоставляется информация, которая важна, чтобы сделать выводы о правильности исчисления налога. Однако стоит отметить, что даже при проведении выездной проверки по декларации НДС у инспектора нет особых оснований для истребования книги доходов и расходов, ведь она не связана с исчислением НДС, и ведется в первую очередь для исчисления налоговой базы по НДФЛ. Для применения НДС ИП в частности ведет другую книгу — книгу покупок и продаж. Итак, в ходе проверки по НДС налоговая может запросить книгу доходов и расходов — это распространенная ситуация. Исходя из судебной практики, предприниматель вправе не предоставлять книгу проверяющим. Но при этом инспекция скорее всего его оштрафует и откажет в праве на вычет, после чего придётся оспаривать решение налоговой инспекции в суде. Существуют решения суда, принятые в подобных ситуациях в пользу налогоплательщика.

Будут ли проблемы, если неверно указано название товара?

Скорее всего, будут — в связи с тем, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ использовать вычет можно только при корректном указании реквизитов, зафиксированных в п. 5 ст. 169 НК РФ, среди которых значится и название реализуемых ТМЦ или услуг (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). В более ранних письмах налоговики также выражали подобную позицию.

При этом стоит понимать, что судьи не имеют единой позиции по данному вопросу. Часто это зависит от того, насколько сложно в действительности идентифицировать реализуемый объект. Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 03.02.2012 № А65-6805/2011 арбитры приняли сторону фирмы, которую налоговики лишили вычета, посчитав, что неверное название объекта работ не помешало налоговикам идентифицировать его.

А вот в постановлении 20-го арбитражного апелляционного суда от 28.11.2011 № 20АП-4364/11 судьи поддержали позицию налоговых инспекторов, справедливо посчитав, что наименования «ремонт гаража» и «ремонт железной дороги» — это далеко не одно и то же.

Таким образом, учитывая противоречивые настроения судей, будет безопаснее не спорить с налоговиками, а в случае получения проблемного счета-фактуры попросить поставщика выдать исправленный документ.

Можно ли ограничиться наличием кассового чека?

Если у фирмы есть чек, но отсутствует счет-фактура, следует быть готовыми к вопросам со стороны работников налогового ведомства. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ важнейшим условием для взятия НДС к вычету считается наличие корректно сформированного счета-фактуры (письма Минфина России от 14.02.2017 № 03-07-11/8245, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094, от 03.08.2010 № 03-07-11/335).

Правда, арбитражная практика в этом случае — на стороне плательщиков (постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, ФАС Центрального округа от 05.08.2010 № А64-3986/09, ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2009 № А56-29646/2007).

Причем арбитры указывают, что налог можно взять к вычету как в случае указания его в чеке отдельной строкой, так и без подобного указания, если налог можно выделить расчетным способом.

О том, что нужно сделать, чтобы налог по товару, купленному за наличные, можно было принять к вычету, читайте в материале «Как принять к вычету НДС по товарам, купленным в рознице?».

Можно ли взять НДС к вычету по авансам полученным, если отгрузка и оплата произведены в одном периоде?

Подробнее о вычетах НДС с авансов читайте в статье «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».

Имеет ли право налоговый агент взять к вычету НДС, уплаченный ранее, в случае расторжения контракта (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Фирмы и ИП, являющиеся налоговыми агентами, могут взять к вычету ранее уплаченный НДС. Но это возможно только при возврате покупателем сумм аванса. Если произошло просто расторжение контракта без возврата соответствующих сумм, условия для вычета не исполняются, а значит, и налог к вычету взять нельзя (письмо Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-08/74).

Подробнее об этом — в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

Когда можно использовать вычет по основным средствам?

С учетом положений НК РФ для того, чтобы взять НДС к вычету по таким объектам, нужно:

Обратите внимание! Принятие ОС на учет, по мнению чиновников, состоит в их отражении на счете 08 — см. «С какого момента отсчитывать 3 года на вычет НДС при приобретении ОС?».

Судьи также считают, что НДС в данном случае берется к вычету после отражения объектов на счете 08 (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 № А56-10457/2011, Московского округа от 15.09.2011 № А40-113023/09-126-735, Уральского округа от 24.08.2011 № Ф09-5226/11).

Важно! ФНС России поясняет, что можно взять НДС к вычету в период отражения объектов на счете 08, если они приобретены для последующей реконструкции (письмо Минфина России от 16.07.2012 № 03-07-11/185).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспорте?

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ при отражении операций экспортного характера НДС, ранее взятый к вычету, нужно восстановить. Так считает Минфин России (письмо от 27.02.2015 № 03-07-08/10143) вследствие отмены подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ (утратил силу с 1 января 2015 года).

ВАЖНО! Восстановленный по отгрузке экспортного характера НДС следует показать в графе 5 раздела 3 строки 100 декларационного отчета в периоде восстановления налога (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В случае если вы все-таки решите не восстанавливать НДС по ТМЦ, реализуемым на экспорт, в силу утраты нормы НК РФ (подп. 5 п. 3 ст. 170), вероятнее всего, вам придется отстаивать свой выбор в судебной инстанции.

О восстановлении экспортного налога читайте в статье «Минфин пояснил, когда восстановить НДС по товарам, реализованным на экспорт».

Возможен ли вычет при получении отсупного по займу?

Проблем с таким вычетом быть не должно. Передающий отступное заемщик уплачивает НДС, как с реализации, выставляет счет-фактуру. Следовательно, получающий отступное займодавец вправе применить вычет.

Подробнее об этом читайте «Налоговики разрешат вычет НДС при получении отступного по займу».

Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты по НДС

При осуществлении с 1 января 2009 года товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31 декабря 2008 года включительно, подлежат вычету в соответствии с главой 21 Налогового кодекса в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (Федеральный «закон» от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Пункты 1 и 2 статьи 171 подлежат применению в соответствии с конституционно-правовым смыслом, выявленным в «Определении» Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О.

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со «статьей 166» настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Об «отказе» в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 171 и о «разъяснении» понятия «фактически уплаченных сумм налога при формах расчетов, не влекущих движение денежных средств» см. «Определение» Конституционного суда РФ от 08.04.2004 N 169-О.

Об официальном разъяснении «Определения» Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О см. «Определение» Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах «выпуска для внутреннего потребления», «временного ввоза» и «переработки вне таможенной территории» либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: (в ред. Федерального «закона» от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Абзац исключен. — Федеральный «закон» от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со «статьей 173» настоящего Кодекса покупателями — налоговыми агентами. (в ред. Федерального «закона» от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в «пунктах 4» и «5 статьи 161» настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 «N 166-ФЗ», от 22.07.2005 «N 119-ФЗ», от 27.11.2010 «N 306-ФЗ»)

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику — иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 «N 166-ФЗ», от 22.07.2005 «N 119-ФЗ»)

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. (в ред. Федерального «закона» от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с «пунктом 2 статьи 161» настоящего Кодекса. (абзац введен Федеральным «законом» от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации вычетам у «правопреемника» (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года строительно-монтажных работ для собственного потребления и не принятые к вычету до дня вступления в силу Федерального «закона» от 26.11.2008 N 224-ФЗ, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном «статьей 172» в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона (Федеральный «закон» от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 «статьи 166» настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 «статьи 170» настоящего Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

В случае, указанном в «абзаце четвертом» настоящего пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в «пункте 4 статьи 259» настоящего Кодекса, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 «статьи 170» настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со «статьей 264» настоящего Кодекса. (в ред. Федерального «закона» от 22.07.2008 N 158-ФЗ) (п. 6 в ред. Федерального «закона» от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по «расходам на командировки» (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и «представительским расходам», принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. (в ред. Федерального «закона» от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

В случае, если в соответствии с «главой 25» настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. (в ред. Федерального «закона» от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

9. Исключен. — Федеральный «закон» от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

10. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных «статьей 165» настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 «статьи 164» настоящего Кодекса. (п. 10 введен Федеральным «законом» от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

11. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 «статьи 170» настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой. (п. 11 введен Федеральным «законом» от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

12. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. (п. 12 введен Федеральным «законом» от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Итоги

Корректное оформление первичной документации позволяет минимизировать риски неполучения вычета. Тем не менее на практике фирмы и ИП сталкиваются со сложностями при его обосновании не только из-за отсутствия верно оформленной первички, но и вследствие вариативности истолкования норм НК РФ. Однако по многим эпизодам компании и ИП могут подтвер дить свою правоту в суде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *