Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Продажа товаров

Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

  • Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

  • Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Место и момент реализации для целей НДС

НДС реализация облагается только в том случае, если сделка осуществляется на территории России. Это значит, что товар физически и на момент отгрузки находится в РФ. С услугами и работами несколько сложнее. Все критерии, необходимые для определения их места реализации, можно найти в ст. 146 и ст. 148 НК РФ.

Товары, услуги и работы считают реализованными, если:

  1. На них перешло право собственности покупателю.
  2. Подписаны акты о выполненных работах и оказанных услугах.

Проводки по НДС по реализации

Чтобы отражать расчеты по начисленному сбору НДС применяется счет 68, на нем требуется открыть отдельный субсчет. По кредиту начисляется платеж в бюджет, по дебету – возмещение сумм. Большинство организаций во время своей работы сталкиваются с необходимостью начисления НДС по проданной продукции, отражения в учете записью.

Фирмы работают с налогом на добавленную цену при продаже товаров (реализации) и покупке у поставщиков товаров или услуг. В первой ситуации при продаже продуктов компания обязана начислить с его стоимости налог в бюджет. Начисление сбора должно быть отражено соответствующими записями – ДТ90/3КТ68.НДС или ДТ91/2КТ68.

Во второй ситуации, при покупке товаров, компания имеет право направить сбор к вычету, в таком случае из общей суммы приобретения выделяется сбор и происходит его учет отдельно на 19 счете. Составляется проводка ДТ19КТ60, после направления платежа к вычету составляется запись ДТ68КТ19. Итоговый показатель, который требуется внести в бюджет, устанавливается как разница между КТ и ДТ 68 счета.

Начислен НДС с выручки: проводка

Реализация продукции и услуг представляет собой передачу права собственности на возмездной основе. Есть некоторые типовые проводки, которые применяются в бухгалтерском учете.

Основным счетом для учета реализации продукции является счет 90. На нем будет отражена выручка от продажи, убытки, которые связаны с реализацией и начисленный размер сбора с продаж.

Есть некоторые стандартные проводки, которые отражают операции начисления НДС с выручки и прочие операции:

  • ДТ62КТ90 – отражение дохода от продажи.
  • ДТ90КТ41 – списание себестоимости продаваемой продукции.
  • ДТ90КТ68 – начисление добавленной стоимости с цены продаваемой продукции.
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, которые имеют отношение к продаже.
  • ДТ51КТ62 – получение средств за продаваемый товар.

Могут возникнуть ситуации, когда, согласно договору, право на собственность объекта перейдет в момент оплаты. В такой ситуации выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняются все условия. Но в связи с тем, что продукция по факту убывает со склада и подлежит списанию с учета, во время отгрузки применяется 45 счет и составляются соответствующие проводки.

В некоторых ситуациях под реализацией понимается безвозмездная передача объектов. В таком случае продавец не отражает доходы от убывших товаров. Расходы, которые имеют связь с продажей, не будут учитываться на 90 счете. Чтобы учитывать безвозмездную передачу, применяется 91 счет.

Такая реализация учитывается с использованием следующих проводок:

  • ДТ91КТ41 – списание стоимости передаваемых объектов.
  • ДТ91КТ68 – начисление налога при отгрузке.
  • ДТ91КТ60 – списание расходов в связи с реализацией.

Основным отличием услуг от товаров является потребление услуг в момент оказания. В результате затраты на их оказание списываются в ДТ 90 при предъявлении. В остальном проводки по их учету являются аналогичными товарами.

Схема расчета суммы НДС подлежащего уплате

Формулы определения начисленного сбора несложные.

Чтобы определить размер тарифа при продаже товаров для бухгалтерского учета требуется стоимость товаров без тарифа умножить на применяемую ставку (10 или 20%).

Есть ситуации, когда требуется не начислить сбор, а вычленить его, узнать, каков его размер «внутри» суммы. Этот расчет может потребоваться выполнить продавцу при получении предварительной оплаты за продукцию. Для таких целей применяется специальная формула.

Необходимо налоговую базу умножить на расчетную ставку. Второе значение различается в зависимости от используемого тарифа и составляет 20/120 либо 10/110. Чтобы установить показатель начисленного сбора за 1 квартал, делается соответствующий расчет. К налогу с реализованной продукции прибавляется сбор с полученной предварительной оплаты.

Итоговый показатель тарифа, который требуется внести в бюджет по итогам квартала, определяется как начисленный тариф за минусом сбора, принятого к вычету. Если в итоге значение получилось равным нулю, не требуется вносить средства в бюджет. Если итог вышел отрицательным, есть возможность получения возмещения из бюджета.

При предъявлении сбора к вычету требуется рассчитать безопасную долю показателя. Необходимо принятый к вычету тариф разделить на начисленный сбор и умножить значение на 100%. Если показатель за год будет более 89%, есть риск, что работой компании заинтересуются налоговые органы и будет произведена налоговая проверка.

Бухгалтерские проводки по учету товаров

Проводки в бухучете по товарам могут быть разными в зависимости от того, как будет применяться объект – реализуют ли его, будут использовать при изготовлении товаров и т.д.

В хозяйственной деятельности фирмы возникает необходимость покупки товаров, услуг с начисленным налогом НДС. Подобные операции требуется отражать путем составления специальных проводок.

Наиболее часто используемой проводкой при поступлении продукции является ДТ41КТ60. Если купленная ценность будет применяться в дальнейшей деятельности фирмы, она отражается по ДТ10 или на счетах внеоборотных активов. Особенности отражения купленной услуги зависят от того, зачем она была оказана, она может быть отражена по дебету счета учета затрат или быть включенной в начальную цену актива.

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».

Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 62.02 Получены деньги за товар от покупателя 99 500 Выписка банка
76.АВ 68.02 Оформление счета-фактуры на аванс 15 178 Исх. счет-фактура
62.01 90.01.1 Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров 99 500 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 15 178 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 64 000 Товарная накладная
62.02 62.01 Зачтен аванс 99 500 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 99 500 Счет-фактура
68.02 76.АВ Вычет авансового НДС 15178 Счет-фактура

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Отражена выручка от реализации товаров 32 000 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 4881 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 21 385 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 32 000 Счет-фактура
51 62.01 Получена оплата от покупателя 32 000 Выписка банка

Продажа товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50.01 90.01.2 Поступление выручки от продажи товаров 9000 Справка-отчет кассира
90.02.2 41.11 Списание проданных товаров по продажной цене 9000 Справка-отчет кассира
Выручка сдана в кассу 9000 Приходный кассовый ордер
90.02.2 42.01 Расчет наценки по реализованным товарам -3700 Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Получена выручка от продажи услуг 217 325 Акт выполненных работ
51 62.01 Поступление оплаты на расчетный счет 217 325 Выписка банка
90 26 Себестоимость оказанных услуг 50 000 Бухгалтерская справка

Продажа в 1С 8.3

Видео по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.3:

Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг». Этот документ расположен на вкладке «Продажи»:

Сам документ заполняется достаточно просто. Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене:

Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета. Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.

Взглянем на проводки, которые сформировала 1с:

Оформление розничных продаж в 1С:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *