ТЗР в бухучете

Обновление: 12 марта 2020 г.

Объектом бухгалтерского учета являются, в том числе активы организации (ст. 5 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ), к которым, в свою очередь, относятся и материально-производственные запасы. Следовательно, организация должна вести учет материально-производственных запасов (далее – МПЗ).

Содержание

ПБУ 5/01: учет материально-производственных запасов

Минфином утверждено Положение по учету материально-производственных запасов, а также соответствующие методические указания (Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее – ПБУ 5/01), Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее – Методические указания)).

Что относится к ТЗР

В бухучете к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) относятся затраты, связанные с заготовкой и доставкой материалов в организацию (п. 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

ТЗР, в частности, включают в себя:

  • расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
  • расходы на транспортировку;
  • командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов;
  • плату за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
  • складские расходы (если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров (готовой продукции), такие расходы можно отнести на текущие затраты);
  • расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов;
  • плату за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов (начисленная до принятия материалов к учету);
  • недостачу и порчу в пределах норм естественной убыли;
  • наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.

Такой перечень приведен в пункте 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Примерная номенклатура ТЗР приведена в приложении 2 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, ТЗР не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, ТЗР следует включить в стоимость материалов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ). Порядок их списания полностью соответствует правилам, которые применяются при расчете налога на прибыль с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Этот пункт устанавливает обязательное условие для признания расходов при упрощенке – их оплата.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы ТЗР не влияют.

Бухучет: списание ТЗР в расходы

Перед тем как определить сумму ТЗР, которая списывается в расходы отчетного периода (месяца), нужно рассчитать средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов. Для этого используйте формулу:

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов = Остаток ТЗР на начало отчетного периода + Сумма ТЗР по материалам, поступившим в отчетном периоде : Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за отчетный период (в учетных ценах) × 100%

Рассчитав средний процент, определите сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода. Для этого используйте формулу:

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода = Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов × Учетная стоимость израсходованных материалов

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Пример отражения в бухучете ТЗР с использованием счетов 15 и 16

ООО «Производственная фирма «Мастер»» занимается изготовлением металлических изделий. Учет поступающих материалов организация ведет с использованием счетов 15 и 16.
На 1 февраля в учете организации числилось:

  • на счете 10 – металл в количестве 10 т по учетной цене 2800 руб./т на общую сумму 28 000 руб.;
  • на счете 16 – остаток ТЗР, относящихся к этому виду материалов, – 3000 руб.

В течение месяца «Мастером» было приобретено 50 т металла на сумму 168 150 руб. (в т. ч. НДС – 25 650 руб.). Сумма ТЗР по этим материалам составила 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).
В феврале в производство было передано 35 т металла.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 15 Кредит 60
– 142 500 руб. (168 150 руб. – 25 650 руб.) – отражено поступление металла;

Дебет 19 Кредит 60
– 25 650 руб. – учтен НДС по приобретенному металлу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 25 650 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным материалам (при наличии счета-фактуры поставщика);

Дебет 10 Кредит 15
– 140 000 руб. (50 т × 2800 руб.) – оприходован металл по учетным ценам;

Дебет 15 Кредит 60
– 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражены ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60
– 2700 руб. – учтен НДС c ТЗР;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2700 руб. – принят к вычету НДС по ТЗР;

Дебет 16 Кредит 15
– 17 500 руб. (142 500 руб. + 15 000 руб. – 140 000 руб.) – списана разница между учетной ценой и фактической себестоимостью поступившего металла;

Дебет 20 Кредит 10
– 98 000 руб. (35 т × 2800 руб.) – списана учетная стоимость металла, переданного в производство.

Сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, бухгалтер «Мастера» рассчитал так.

Стоимость металла в феврале с учетом остатка на начало месяца (в учетных ценах) составила:
2800 руб. × 10 т + 2800 руб. × 50 т = 168 000 руб.

Сумма ТЗР в феврале с учетом остатка на начало месяца равна:
3000 руб. + 17 500 руб. = 20 500 руб.

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов, составил:
20 500 руб. : 168 000 руб. × 100% = 12,2%.

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, равна:
98 000 руб. × 12,2% = 11 956 руб.

Дебет 20 Кредит 16
– 11 956 руб. – списаны ТЗР за апрель.

В качестве документа, подтверждающего расчет суммы ТЗР, используйте справку бухгалтера.

Какие активы относятся к материально-производственным запасам

В качестве МПЗ к бухгалтерскому учету принимаются (п. 2 ПБУ 5/01):

  • активы, которые используются в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ или оказания услуг);
  • активы, предназначенные для продажи (включая готовую продукцию и товары);
  • активы, используемые для управленческих нужд организации.

Оценка материально-производственных запасов

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При этом то, что понимается под фактической себестоимостью в конкретном случае, зависит от самих МПЗ. Например, если речь идет о купленных материально-производственных запасах, то их фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01). Если же говорить о МПЗ, изготавливаемых самой организацией, то их фактическая себестоимость определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих материально-производственных запасов (п. 7 ПБУ 5/01).

По общему правилу фактическая себестоимость МПЗ, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит (п. 12 ПБУ 5/01).

Отпуск материально-производственных запасов

При отпуске МПЗ (за исключением товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии для их оценки используется один из следующих способов (п. 16 ПБУ 5/01):

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ).

По каждой группе/виду МПЗ в течение отчетного года применяется один способ оценки, который необходимо закрепить в учетной политике.

На конец отчетного периода оценка МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов (п. 22 ПБУ 5/01).

Материально-производственные запасы в бухгалтерской отчетности

МПЗ отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам/видам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг или для управленческих нужд (п. 23 ПБУ 5/01).

На конец отчетного года МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, которая определяется исходя из используемых способов оценки материально-производственных запасов (п. 24 ПБУ 5/01).

Более подробно об учете материально-производственных запасов можно прочитать в вышеназванных ПБУ 5/01 и Методических указаниях.

Варианты доставки и самовывоза, правила и перечень необходимых документов для осуществления отгрузки товарно-материальных ценностей (ТМЦ) со складов Actorc.ru

Уважаемые заказчики и покупатели!

Команда Actorc.ru старается облегчить своим клиентам взаимодействие с нами и для этого максимально расширяет возможности заказа товара, обеспечивая практически любую потребность и требования по передаче товара.

Просим Вас перед заказом товара в Actorc.ru ознакомиться с данными правилами и выбрать для себя наиболее удобный вариант самовывоза, отгрузки или доставки.

Вариант 1: Самовывоз Заказчиком со склада Поставщика по адресу: г. Москва, Варшавское шоссе, д. 37А — скачать схему проезда

Стоимость услуги:

  • бесплатный самовывоз;
  • стоимость въезда автотранспорта на территорию склада Поставщика: 60 руб./час.

Для осуществления забора ТМЦ собственными силами со склада Поставщика, Заказчику необходимо предоставить следующие документы:

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

  • доверенность (оригинал!) от лица Заказчика (он же Плательщик) (юридического лица или индивидуального предпринимателя) на получение ТМЦ, оформленное на доверенное лицо (Получателя) по форме М-2 или М-2a — скачать форму доверенности: форма М-2 (doc), форма М-2 (pdf), форма М-2а (doc), форма М-2а (pdf);
  • Получатель, обязан предоставить удостоверение личности (паспорт, водительское удостоверение или др.);
  • внимание! В случае если Получатель имеет право подписи и проставление оттиска печати на отгрузочных документах Заказчика при получении ТМЦ, то необходимо предоставить копию приказа на право подписи Получателя от лица Заказчика.

Для физических лиц:

  • отгрузка ТМЦ производится только Получателю, являющемуся Заказчиком (он же Плательщик);
  • Получатель ТМЦ обязан предоставить удостоверение личности (паспорт, водительское удостоверение или др.).

Вариант 2: Доставка ТМЦ собственным транспортом Поставщика по адресу Заказчика (или иного Получателя)

Стоимость услуги зависит от адреса Получателя, варианты приведены ниже.

Вариант 2а: Доставка ТМЦ по г. Москва в пределах 5 км от Московской кольцевой автомобильной дороги (МКАД) (города Москва, Реутов, Химки, Люберцы, Красногорск, Видное, Одинцово)

Стоимость услуги зависит от стоимости заказанных ТМЦ:

  • сумма заказа менее 5000 руб.: доставка 700 руб.;
  • сумма заказа от 5000 руб.: бесплатная доставка.

При желании воспользоваться данным вариантом отгрузки, Заказчику необходимо предоставить:

  • заявку на доставку в произвольной форме (указать адреса доставки, время работы склада, контактное лицо, телефон, мобильный телефон);

Вариант 2б: Доставка ТМЦ по Московской области в пределах Московского малого кольца (ММК) (города Долгопрудный, Щербинка, Балашиха, Лыткарино, Королев, Железнодорожный, Лобня, Подольск, Щелково, Пушкино, Домодедово, Троицк, Жуковский, Климовск, Фрязино, Раменское, Ногинск, Бронницы)

Стоимость услуги зависит от стоимости заказанных ТМЦ:

  • сумма заказа менее 10000 руб.: доставка 1000 руб.;
  • сумма заказа от 10000 руб.: бесплатная доставка.

При желании воспользоваться данным вариантом отгрузки, Заказчику необходимо предоставить:

  • заявку на доставку в произвольной форме (указать адреса доставки, время работы склада, контактное лицо, телефон, мобильный телефон);

Вариант 2в: Доставка ТМЦ в пределах 80 км от Московской кольцевой автомобильной дороги (МКАД) (города Истра, Голицыно, Звенигород, Солнечногорск, Чехов, Сергиев Посад, Павловский Посад, Дмитров, Кубинка, Клин, Наро-Фоминск, Серпухов, Воскресенск, Орехово-Зуево)

Стоимость услуги зависит от стоимости заказанных ТМЦ:

  • сумма заказа менее 20000 руб.: доставка 3000 руб.;
  • сумма заказа от 20000 руб.: бесплатная доставка.

При желании воспользоваться данным вариантом отгрузки, Заказчику необходимо предоставить:

  • заявку на доставку в произвольной форме (указать адреса доставки, время работы склада, контактное лицо, телефон, мобильный телефон);

Стоимость услуги зависит от адреса Получателя, варианты приведены ниже.

Вариант 3а: Забор груза Перевозчиком (Экспедитором, транспортной компанией) со склада Поставщика

Стоимость услуги:

  • бесплатный забор груза со склада Поставщика;
  • стоимость въезда автотранспорта на территорию склада Поставщика: 60 руб./час;
  • Заказчик в дальнейшем самостоятельно расчитывается с Перевозчиком (Экспедитором, транспортной компанией) за его услуги по доставке ТМЦ до адреса Заказчика.

При желании воспользоваться данным вариантом отгрузки, Заказчику необходимо предоставить:

Также Перевозчик (Экспедитор, транспортная компания), при заборе ТМЦ со склада Поставщика должен предоставить:

Вариант 3б: Комбинированная отгрузка (по г. Москва до терминала Перевозчика (Экспедитора, транспортной компаниии))

Для удобства наших Заказчиков и с целью снижения их издержек на транспортировку ТМЦ по г. Москве от склада Поставщика до терминала Перевозчика, Actorc.ru осуществляет доставку ТМЦ до терминала выбранного Перевозчика (Экспедитора, транспортной компаниии) в г. Москве (данное предложение не является открытой офертой и может быть изменено по решению Поставщика).

Стоимость услуги зависит от стоимости заказанных ТМЦ:

  • сумма заказа менее 5000 руб.: доставка 700 руб. до терминала Перевозчика в г. Москва;
  • сумма заказа от 5000 руб.: бесплатная доставка до терминала Перевозчика в г. Москва;
  • Заказчик в дальнейшем самостоятельно расчитывается с Перевозчиком (Экспедитором, транспортной компанией) за его услуги по доставке ТМЦ до адреса Получателя.

При желании воспользоваться данным вариантом отгрузки, Заказчику необходимо предоставить:

Список транспортных компаний, рекомендуемых Actorc.ru для осуществления перевозки

Уважаемые Заказчики, если Вы еще не определились с транспортной компанией для осуществления перевозки, предлагаем Вам обратить внимание на следующие, проверенные нами, транспортные компании:

  • «Деловые линии»
  • «ПЭК»
  • «Байкал-Сервис»
  • «ЖелДорЭкспедиция»
  • «ЖелдорАльянс»
  • «ТАТ»
  • «СДЭК»

Ознакомиться с условиями перевозки, необходимыми документами и стоимостью услуг Перевозчиков, Вы можете на официальных сайтах указанных выше компаний.

Правила и условия предоставления услуги «возврат товара»

Для юридических лиц:

Товарно-денежные отношения между юридическими организациями целиком регулируются пунктами гражданского договора купли-продажи. Если при совершении торговой сделки между сторонами не был заключен договор, она регулируется нормами ГК РФ, согласно которому организация не обязана принимать назад качественный товар (делать возврат).

Однако Actorc.ru настроено лояльно, дорожит своими клиентами и, как правило, мы идем навстречу заказчикам и делаем возврат качественного товара по доброй воле при его возврате на склад с сохранением товарного вида и упаковки.

Если товар некачественный, то согласно ст. 475 ГК РФ, при условии, что иное не прописано в договоре купли-продажи организация-покупатель может потребовать: уменьшить стоимость продукции; предложить устранить дефекты товара в сроки, устраивающие компанию; самостоятельно исправить недостатки за счет продавца.

Для физических лиц:

На основании ст. 502 ГК РФ «О защите прав потребителей» можно обменять или вернуть товар надлежащего* качества в течение 14 дней с момента покупки в том случае, если: покупатель не является юридическим лицом; сохранена квитанция об оплате; товар не имеет следов использования; сохранены заводские пломбы (если товар был опломбирован, как правило, это системные блоки); не производилась установка товара**; товар имеет полную оригинальную упаковку (при условии, что товар был продан в оригинальной упаковке); сохранены аксессуары, расходные материалы из комплекта товара, компоненты, ярлыки, сопроводительная документация и программное обеспечение, входящие в состав товара, и не повреждена их упаковка. Обмену и возврату не подлежат: товары, не подлежащие обмену и возврату согласно закону «О защите прав потребителей», а именно: предметы санитарии и гигиены, эпиляторы, электробритвы, машинки для стрижки волос, фены и фен-щётки, щипцы для волос и термобигуди, зубные щётки, товары для ухода за больными и детьми (термометры, массажные ванны, маникюрные наборы, детские весы и т. д.); бытовая химия; кабельная продукция (провода, шнуры, кабели), отпускаемые на метраж. товары, содержащие в комплекте SIM-карту; товары в одноразовой упаковке, если упаковка была вскрыта; некондиционные (уценённые) товары.

Примечания: * Технически исправный товар; ** В том числе произведена активация или первичная установка операционной системы на смартфоны, ноутбуки, планшеты и прочую цифровую технику; Исключения: В соответствии с законом «О защите прав потребителей» мы не можем принять обратно некоторые товары: например, средства гигиены или товары в одноразовой упаковке.

Покупка ТМЦ с предоплатой

Что бы понять, чем является предоплата — авансом или задатком, можно воспользоватся следующей блок-схемой:

Выданный Аванс

Если по указанной схеме выше полученные денежные средства являются авансом, эта операция отражается следующим образом:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.02 51 Сделана предоплата поставщику в виде аванса (40%) с НДС 47200 Платежное поручение
68.02 76.05 НДС к вычету с оплаченного аванса 7200 Платежное поручение
10.01 60.01 Поступление материалов от поставщика 100000 Товарная накладная
19.03 60.01 Отображен НДС по полученным товарам 18000 Товарная накладная и Счет фактура
60.01 60.02 Взаимозачет аванса 47200
60.01 51 Доплата за полученный товар 70800 Платежное поручение
76.05 68.02 Взаимозачет НДС по выплаченному авансу 7200
68.02 19.3 Принятый к возмещению НДС 18000 Счет фактура

Выданный задаток

В случае задатка:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76.05 51 Сделана предоплата поставщику в виде задатка (40%) с НДС 47200 Платежное поручение
09 Отнесение в обеспеченные обязательства 47200
41.01 60.1 Поступление товара от поставщика 100000 Товарная накладная
19.03 60.01 Отображен НДС по полученным товарам 18000 Товарная накладная и Счет фактура
60.01 76.05 Взаимозачет выданного задатка 47200
09 Списание задатка с обязательств 47200
60.01 51 Доплата за полученный товар 70800 Платежное поручение
68.02 19.03 Принятый к возмещению НДС 18000 Счет фактура

Документальное оформление поступления материалов

Все факты хозяйственной жизни организации как юридического лица должны быть подтверждены документально.

Требования бухгалтерского законодательства к документам определяются Федеральным Законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016г.) «О бухгалтерском учете». Статья 9 этого закона устанавливает перечень из 7 обязательных реквизитов бухгалтерского документа.

Бланки и формы документов, используемые на предприятии, должны быть утверждены в составе Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

В таблице приведены типовые бланки, которые могут быть использованы для разработки на их основе своих документов при поступлении материалов:

Документ Пояснения
Доверенность на получение ТМЦ (форма М-2 и М-2а) Оформляется при получении товарно-материальных ценностей доверенным лицом
Приходный ордер (форма М-4) Заполняется при поступлении материалов на склад предприятия при отсутствии расхождений в количестве и претензий по качеству
Акт о приемке материалов М-7 Заполняется при возникновении расхождений между количеством, указанном в документах, и фактическим наличием, а также при ненадлежащем качестве материалов; Данный акт составляется также для оформления приемки материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки)
Авансовый отчет К нему прилагаются документы, подтверждающие факт оплаты приобретенных ТМЦ, квитанции к ПКО других организаций, чеки ККТ
Бухгалтерская справка и другие Для подтверждения расчетов по специфичным операциям и иных движений материалов на забалансовых и балансовых счетах, не нашедших в вышеприведенных строчках

Предприятие праве разработать свои формы документов или использовать типовые. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Учет материалов в 1С 8.3

Стоимость материалов, право собственности на которые перешло к организации, отражайте в 1С 8.3. по дебету счета 10 «Материалы» в:

  • фактической стоимости, если в учетной политике предусмотрите способ учета поступления материалов по фактической стоимости;
  • учетной стоимости, если учетной политикой предусмотрите, что приобретение материалов ведется по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Изучить подробнее:

  • Способы учета материалов
  • Конструктор учетной политики

Учет материалов по фактической стоимости приобретения — это основной способ учета поступления материалов, который корректно реализован в программе 1С.

Способ учета приобретения материалов с использованием счета 15 и 16 штатно в 1С Бухгалтерия 8.3 не реализован, поэтому, если вы укажете его в учетной политике, то проводки по отнесению разницы со счета 15 на счет 16 надо будет формировать вручную.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *