Во сколько обойдется содержание ИП в 2018 году?

Расходы ИП на собственную командировку

Минфин России регулярно обращается к теме расходов ИП на собственную командировку. Суть разъяснений сводится к следующему: несмотря на то, что в общем случае командировочные расходы уменьшают облагаемую базу при УСН (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), на ИП данное правило не распространяется.

Рассчитать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД и сдать отчетность через интернет

По логике чиновников предприниматель не может сам себя направить в командировку. Это якобы следует из статьи 166 Трудового кодекса. В ней сказано, что командировкой является служебная поездка работника по распоряжению работодателя. Поскольку ИП трудится «на себя», то есть не является работником, и у него нет работодателя, то его деловую поездку нельзя признать командировкой. Соответственно, командировочные затраты невозможно учесть при исчислении единого «упрощенного» налога. Подобные заключения содержатся, в частности, в письмах Минфина России от 26.02.18 № 03-11-11/11722 (см. «ИП на УСН не может учесть расходы на свою командировку») и от 05.07.13 № 03-11-11/166 (см. «Минфин считает, что предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы», у которого нет наемных работников, не может учесть затраты на свою командировку»).

Однако судьи придерживаются иных взглядов на служебные поездки ИП и разрешают учитывать предпринимателям расходы на командировки. Так, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.13 № А06-541/2012 говорится: «…индивидуальный предприниматель … имеет право на направление в служебные командировки при осуществлении предпринимательской деятельности лиц, принятых на работу по трудовому договору, в том числе и себя лично, и не может быть лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно. Обратное будет означать, что хозяйствующие субъекты — юридические лица и предприниматели … поставлены в неравное экономическое положение…». Аналогичные выводы сделаны и в других судебных решениях, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 04.07.11 № А07-14822/2010.

Правда, в указанных постановлениях речь идет не о формировании налоговой базы, а о возмещении судебных расходов предпринимателей, выигравших спор. Арбитраж подтвердил, что проигравшая сторона обязана возместить ИП затраты на командировку, совершенную для участия в судебном процессе. Тем не менее, данную арбитражную практику, по нашему мнению, можно использовать и при рассмотрении налоговых споров.

Аренда жилого помещения для предпринимательской деятельности

Согласно позиции Минфина (письмо от 28.03.17 № 03-11-11/17851), ИП на «упрощенке», арендующий жилое помещение для бизнеса, не может учесть расходы на аренду. Чиновники объясняют это тем, что использование жилья в предпринимательских целях противоречит статье 17 Жилищного кодекса. В этой статье перечислены условия, при которых ИП вправе получать выручку посредством жилого помещения. Для этого, в частности, нужно, чтобы бизнесмен лично проживал в данном помещении на законных основаниях. Отсюда чиновники делают вывод: использовать арендованное жилье для ведения бизнеса нельзя, и, как следствие, нельзя списать арендную плату в расходы (подробнее см. «При УСН «доходы минус расходы» нельзя учесть затраты на аренду жилого помещения для ведения предпринимательской деятельности»).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи утверждали обратное. Это, в числе прочего, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.11.09 № А45-4829/2009. В нем говорится, что по нормам НК РФ возможность списания затрат не ставится в зависимость от статуса помещения (жилое или нежилое). И хотя участником этого дела являлась организация, ее опыт может оказаться полезным и для предпринимателей на «упрощенке».

Санаторно-курортные путевки для работников

Специалисты Минфина убеждены, что стоимость санаторно-курортных путевок, которые ИП купил для своих работников, нельзя включить в расходы при УСН. В качестве обоснования чиновники ссылаются на статью 255 НК РФ, которой должны руководствоваться «упрощенщики» при определении состава затрат. В ней названы все допустимые расходы на оплату труда, при этом стоимость путевок не упомянута. Значит, плата за санаторно-курортное лечение работников не уменьшает облагаемую базу при УСН (письмо от 30.04.15 № 03-11-11/25285; см. «Расходы на санаторно-курортное лечение работников не уменьшают налоговую базу по УСН»).

Бесплатно заполнить и сдать декларацию по УСН через интернет

Налоги при перепродаже квартир в строящемся доме

Если ИП на «упрощенке» приобрел имущественные права на квартиры в строящемся доме, а затем продал эти права, то налогообложение сделки будет следующим. В облагаемый доход предприниматель обязан включить выручку от реализации имущественных прав, а вот расходы на их покупку учесть он не может. Причина заключается в том, что стоимость имущественных прав не поименована в закрытом перечне затрат, уменьшающих базу при УСН. Таким образом, единый «упрощенный» налог придется заплатить с полной суммы, вырученной от передачи права (письмо Минфина России от 01.12.15 № 03-11-11/70011; см. «Минфин: затраты на приобретение имущественных прав не учитываются при расчете единого налога по УСН»). Судьи поданному вопросу единодушны с чиновниками (постановление ВС РФ от 09.04.18 № 309-КГ17-23668; «»Упрощенщик» не может учесть расходы на приобретение имущественных прав»).

Какие еще запреты существуют для ИП на «упрощенке»

ИП на УСН не вправе:

Соответствующие разъяснения Минфина

продолжать применять УСН, если стоимость ОС превысила лимит в 150 миллионов руб.

письмо от 15.06.17 № 03-11-11/37040

учесть убыток при расчете суммы авансового платежа по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев)

письмо от 19.05.14 № 03-11-06/2/23437

применять стандартные вычеты по НДФЛ

письмо от 22.03.16 № 03-04-05/15774

воспользоваться налоговыми каникулами во второй год, если в первом году не выполнено условие по объему «льготной» выручки

письмо от 02.02.18 № 03-11-12/6073

учитывать расходы при расчете пенсионных взносов «за себя»

письмо от 12.02.18 № 03-15-07/8369

(противоречит определению ВС РФ от 22.11.17 № 303-КГ17-8359)

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Способы снизить НДФЛ, не связанные с предпринимательской деятельностью

Индивидуальный предприниматель на ОСНО может снизить НДФЛ не только за счет профессиональных вычетов. Он также может применять и другие вычеты, положенные физическим лицам:

  • стандартные (для различных категорий граждан);
  • социальные (расходы на обучение, лечение и т.д.);
  • имущественные (в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам).

Полный перечень вычетов по НДФЛ приведен в статьях 218-220 НК РФ.

Общий размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. в год (исключение – затраты на дорогостоящее лечение и обучение детей).

Вычет на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Право на получение вычета по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет.

Вернуть до 600 тысяч по 3-НДФЛ

Пример:

ИП Сафин С.И. в 2018 году потратил на свое обучение 150 000 руб. и на обучение дочери 45 000 руб. В связи с тем, что максимальный вычет, который можно взять на себя, составляет 120 000 руб. Сафин С.И. сможет применить для вычета именно эту сумму. Итого у предпринимателя на ОСНО есть возможность снизить НДФЛ еще на 21 450 руб. (( 120 000 + 45 000) × 13% = 21 450 руб.).

Сроки уплаты НДФЛ на ОСНО

С 2020 года предприниматели на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ сами по истечении 3, 6 и 9 месяцев, и корректировать сумму налога по итогам года.

ИФНС больше не будет рассылать уведомления об уплате авансов по НДФЛ, суммы авансов ИП на ОСНО будут зависеть только от фактически полученных доходов.

Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся:

  • 1-й авансовый платеж – до 25 апреля;
  • 2-й авансовый платеж – до 25 июля;
  • 3-й авансовый платеж – до 25 октября.

Срок уплаты налога по итогам года не изменился – 15 июля следующего года.

До 2020 года авансы по НДФЛ оплачивались на основе уведомлений из ИФНС. По старым правилам осталось заплатить последний авансовый платеж до 15 января 2020 года.

Для сокращения суммы НДФЛ индивидуальному предпринимателю на ОСНО необходимо учитывать порядок признания расходов и использовать возможности уменьшения налога на вычеты, которые не относятся к профессиональной деятельности.

С расчетом налогов и заполнением деклараций вам поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело».

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Банк может заблокировать счёт по 115-ФЗ

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон 115-ФЗ) предписывает банкам противодействовать отмыванию доходов, полученных преступным путём. Банки проверяют все операции по счетам. Если транзакция кажется банку подозрительной, он может затребовать у клиента акты, договоры, счета и накладные, которые позволят убедиться в реальности сделки (п. 11, п. 5.2 ст. 7 Закона 115-ФЗ). Если не представить документы, банк вправе заблокировать счёт.

Какие именно операции банк может счесть подозрительными, неизвестно. Алгоритмы, которые используют банки, не выкладываются в открытый доступ и всё время обновляются (ст. 4 Закона 115-ФЗ). По опыту, банки настораживает:

  • обналичивание больших сумм (согласно ст. 6 Закона 115-ФЗ, на контроле суммы более 600 тыс. руб., но, судя по разговорам с ИП, внимание привлекают суммы больше 400 тыс.);
  • снятие наличных, только что поступивших на счёт;
  • перевод крупной суммы физлицу.

К примеру, предприниматель перечисляет с бизнес-карты на карту своей жены деньги на покупку шубы или переводит на свою карту 200 тыс. руб. и тут же снимает. Вопросы могут возникнуть не только у банка, где у ИП расчётный счёт, но и у банка, куда бизнесмен перевёл деньги. Придётся объясняться с банком, а в случае блокировки — жаловаться в ЦБ РФ.

Как уберечься блокировки счёта? Смотрите в видео от Контур.Эльбы

Как действовать, если вам кажется, что счёт заблокирован, подробно описано в методических рекомендациях Банка России.

Закон о защите прав потребителей не защитит

В трактовке Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей», потребитель — гражданин, который заказывает или приобретает (либо намеревается это сделать) товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Например, предприниматель купил по бизнес-карте телевизор, он сломался, а магазин не взялся ремонтировать его по гарантии. Потребитель может требовать в этом случае не только вернуть деньги, но и уплатить пени и компенсировать моральный вред. Если покупка для бизнеса, магазин вернет только деньги за сам телевизор.

Так что если предприниматель собирается купить что-то крупное для себя и своей семьи, посоветуйте ему подготовить обоснование, что покупка для личных нужд. Это может быть пункт в договоре, заказ на домашний адрес, квитанция от мастера, который устанавливает технику на дому.

Впрочем, это уже не бухгалтерия 🙂

Контролируйте сдачу отчётности и уплату налогов с помощью онлайн-таблицы в Экстерне. Ещё не пользуетесь Экстерном? Переходите со скидкой 50% (действует не во всех регионах).

Поймать скидку

Лина Николаева — бухгалтер, консультант и автор блога в инстаграме pro.buh.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *