Заявление на возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ: образец 2020 года

Излишне уплаченные налоги, пени, штрафы могут быть не только зачтены в счет существующей задолженности или предстоящих платежей по налогам того же вида, но и возвращены налогоплательщику по его заявлению (п.1, 14 ст.78 НК РФ).

О том, как составить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, расскажем в нашей консультации.

Есть ли давность для возврата налога?

В общем случае излишне уплаченный налог может быть возвращен в течение 3 лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Что касается переплаты, образовавшейся потому, что уплаченные в течение года авансовые платежи оказались больше годовой суммы налога, такую переплату можно вернуть в течение 3 лет со дня подачи декларации по итогам года (Определение ВС от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, Письма Минфина от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309, ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807).

Если срок для обращения в инспекцию истек, налогоплательщик может попытаться вернуть излишне уплаченный налог через суд. Трехлетний срок в этом случае будет исчисляться со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возврат (п. 79 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Что можно сделать с переплатой по НДФЛ

Осуществить в 2020 году возврат сумму излишне уплаченного НДФЛ, конечно же, можно. Однако нужно обращать внимание на то, по какой причине у организации или индивидуального предпринимателя образовалась переплата по подоходному налогу и что с этой переплатой хочется сделать. Поясним на примерах:

  • организация или ИП ошибочно уплатили в бюджет лишнюю сумму НДФЛ и желают ее зачесть в счет недоимки по НДФЛ или будущих платежей по налогам;
  • организация или ИП по ошибке внесли в бюджет лишнюю сумму НДФЛ. Теперь есть желание ее вернуть на расчетный банковский счет;
  • ИФНС взыскала с организации или ИП лишнюю сумму НДФЛ, а налогоплательщик хочет ее вернуть.

Сразу скажем, что если вы раньше установленного срока перечислили НДФЛ, то его можно вернуть, зачесть в счет недоимки по этому налогу, а также в счет недоимки и будущих платежей по другим федеральным налогам. Но зачет переплаты в счет будущих платежей по НДФЛ – нежелателен. Поясним почему.

Чтобы вернуть переплату по НДФЛ, не позднее трех лет со дня уплаты налога подайте в ИФНС заявление, выписку из регистра по НДФЛ и платежное поручение об уплате налога (Письмо ФНС от 06.02.2017 N ГД-4-8/).

Почему зачет в счет будущих платежей по НДФЛ нежелателен

НДФЛ – это подоходный налог, который работодатели вносят за своих сотрудников в качестве налогового агента. Поэтому этот налог нужно предварительно (до уплаты) удержать из доходов. Сделать это можно только в день, когда организация выдала деньги из кассы или перечислила их на банковские счета сотрудников. Платить налог за счет собственных средств налоговые агенты нельзя в силу пункта 9 статьи 226 НК РФ. Это подтверждается Письмом ФНС от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085. Поэтому поступивший досрочно НДФЛ некоторые ИФНС расценивают как «ошибочный» платеж. И даже не считают его налогом. А поэтому его и нельзя зачесть в счет будущих начислений по НДФЛ.

Переплату можно отнести на будущие платежи по другим налогам

Лишний (ошибочный) платеж по НДФЛ допускает зачесть счет будущих платежей по другим налогам. Например, по НДС или налогу на прибыль. Обусловлено это тем, что такие налоги вносятся из собственных средств. А их платить можно досрочно (Письма ФНС России от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085).

Также переплату по НДФЛ можно просто вернуть. Как это сделать в 2020 году? Об этом расскажем далее.

Возвращаем НДФЛ, уплаченный по ошибке

От ошибок никто не застрахован, и возможна ситуация, когда, заполняя платежное поручение, бухгалтер ошибочно указал не ту сумму НДФЛ, что была фактически удержана у работников. И в итоге перечислил в бюджет больше, чем следует. Как быть в такой ситуации?
Некоторые бухгалтеры могут подумать, что, излишне перечислив в бюджет НДФЛ, можно не уплачивать его в следующих периодах. Сразу скажем, это ошибочное мнение. Наличие переплаты никак не освобождает налогового агента от обязанности в полном размере перечислять в бюджет суммы налога, фактически удерживаемого из доходов физических лиц в более поздние сроки.

По этому поводу есть Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@. В нем налоговики напомнили, что Налоговый кодекс не допускает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов (пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 9 ст. 226 НК РФ). А деньги, уплаченные по ошибке, рассматриваются не как НДФЛ, а именно как средства работодателя. И налоговики отметили, что сумма уплаченного налога должна быть равна той величине, которая удержана из дохода физического лица.
Поэтому, если, излишне перечислив деньги, вы в следующем месяце не доплатите НДФЛ, вас могут привлечь как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. И начислить штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Возвращаем налог: заявление

Чтобы вернуть излишне уплаченный налог, налогоплательщик должен обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ и приведена в Приложении № 8 к Приказу.

Заявление о возврате (форма по КНД 1150058) может быть подано в письменном виде на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде через Интернет (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В бланке на возврат излишне уплаченного налога нужно указать, в частности, наименование налогоплательщика, основание для зачета (статья НК РФ), КБК излишне уплаченного налога и период, за который налог был переплачен, банковские реквизиты, на которые нужно вернуть переплату по налогу. Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога приведем ниже.

А какую статью НК о возврате излишне уплаченного налога нужно указать в заявлении? Для возврата излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом, равно как и для возврата излишне уплаченной суммы любого другого налога статья одна – это статья 78 НК РФ.

К заявлению на возврат целесообразно приложить документы, подтверждающие переплату (например, акт сверки с налоговой, платежка на уплату налога).

Представим образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога для случая, когда заявление подано на возврат излишне уплаченного НДС за 1 квартал 2019 года.

Пред. / След. Скачать бланк заявления о возврате излишне уплаченного налога можно здесь Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Как написать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

  • Ошибки в платёжном поручении. Из-за невнимательного или некорректного заполнения квитанций бюджету перечисляются неверные суммы.
  • Ошибки при расчётах. Может быть неправильно вычислена налогооблагаемая база, применены устаревшие ставки. Такие недочёты возникают из-за незнания законодательства. В этом случае налоговому органу дополнительно предоставляются скорректированные декларации.
  • Сокращение суммы налога. Иногда при заполнении декларации на уплату подоходного налога люди не учитывают ранее перечисленные авансы.

Заявление пишется на бланке утверждённого образца. В бумажном виде документ оформляется в двух экземплярах, подписи и печати ставятся на обоих. Чтобы избежать ошибок при заполнении, можно воспользоваться услугами специальных организаций или консультантов.

Возврат ошибочно перечисленного налога

Начиная с той же даты Налоговый кодекс РФ обязывает инспекцию при получении заявления о возврате переплаты через ЛК налогоплательщика — физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) передать в электронной форме квитанцию о его приеме (абз. 4 п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.2, пп. 4.1 п. 1 ст. 32 НК РФ, пп. «а» п. 4 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона N 347-ФЗ).

— до 4 февраля 2014 г. (даты, с которой согласно Приказу N 107н утратили силу Приказ Минфина России от 24.11.2004 N 106н и в том числе Правила, приведенные в Приложении N 2 к нему) — код по ОКАТО. Данный код проставлялся в платежных поручениях в соответствии с п. 4 указанных Правил.

Заявление на возврат ошибочно перечисленной суммы ндфл

10. Укажите код ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). ОКТМО — это код региона где налог платился. Если речь идет о транспортном налоге — это код по вашему месту жительства (прописке). Если речь идет о налоге на имущество — это код места нахождения имущества, по которому вы платили налог. Узнать ОКТМО можно по этой ссылке. Если вы платили налоги по квитанции, полученной из налоговой инспекции, то этот код там есть.

9. Далее укажите код налогового периода: две буквы, две цифры и год, за который возвращается налог. Все налоги, которые возвращают граждане, являются годовыми (налог на доходы, налог на имущество, транспортный налог). Поэтому здесь пишут «ГД». Годовой платеж имеет кода «00». Далее укажите год за который вы возвращаете переплату. Например, вы возвращаете переплату налога на доходы за 2020 год. Тогда эта строка будет заполнена так: «ГД.00.2020»

Способ подачи документов

В 2020 году вы можете представить заявление о возврате НДФЛ одним из следующих способов:

  1. непосредственно в ИФНС.
    Рекомендуем иметь при себе второй экземпляр заявления. На нем сотрудник налогового органа, принимающий корреспонденцию, должен сделать отметку о дате поступления заявления, указать свою должность, Ф.И.О. и поставить подпись. Такая отметка подтвердит, какие документы и в какой срок вы подали;
  2. по почте. Лучше использовать ценное письмо с описью вложения, в которой также фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции;
  3. по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью. Это следует из п. 6 ст. 78 НК РФ;
  4. через личный кабинет налогоплательщика. Такой вывод следует из п. 6 ст. 78 НК РФ.

Срок возврата налога Вернуть переплату по НДФЛ налоговая инспекция обязана в течение одного месяца с того дня, как получила заявление от организации или предпринимателя (п. 6 ст. 78 НК РФ).

До возврата – погашение недоимок

Обращаем внимание, что если у налогоплательщика числится недоимка по налогам, пеням или штрафам того же вида, что и переплата, то налог может быть возвращен только после того, как переплата будет зачтена в счет такой недоимки. При этом зачет налоговая инспекция проведет самостоятельно (п. 6 ст. 78 НК РФ).

ИП-навигатор по налогам

  • инспекция доначислила налоги, а предприниматель их оспорил в суде, но на момент решения суда деньги уже перечислены в бюджет;
  • налоговый орган начислил налог, штраф, пени, отразил это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании, суммы перечислены в бюджет, после чего выявлены ошибки. При этом неважно, предприниматель добровольно уплатил лишние суммы, или они были взысканы принудительно, важно, что основанием были «расчеты» ФНС;
  • налоговики выявили переплату по налогу и самостоятельно провели зачет в счет недоимки, впоследствии выяснилось, что переплата была, а вот долги, в погашении которых зачтена переплата, начислены ошибочно (неправомерный зачет с даты его проведения можно считать излишне взысканной суммой).

Если решение налоговый орган по «старой» регистрации вынес, а предприниматель оспорил его в суде, суд может обязать исполнить обязательства по возврату / зачету налоговую инспекцию, как по старому, так и по новому месту регистрации (с точки зрения суда, налоговые органы – это централизованная система).

Как вернуть ошибочно уплаченный налог

Между порядком уплаты налогов физическими и юридическими лицами существуют некоторые отличия. Гражданам приходит уведомление об уплате, в котором указывается сумма. Декларировать прибыль может работодатель, но в определенных случаях (таких как продажа имущества, оказание разовых услуг и т.п.) это необходимо делать самостоятельно.

  • Смена статуса плательщика. Это относится к иностранным работникам, которые пробыли на протяжении года 183 дня подряд в России и стали резидентами. Ставка при определении НДФЛ для резидентов равняется 13%. С того момента, как гражданин стал резидентом РФ, бухгалтер организации (являющийся налоговым агентом) должен произвести перерасчет по 13%-ной ставке. В случае если по окончании периода работнику не вернули всю переплаченную сумму, он имеет право на обращение в ФНС по месту регистрации, куда необходимо предоставить заявление на возврат переплаты по налогу (образец имеется в ФНС), декларацию и справку о зарплате (2-НДФЛ).
  • Если сотрудник учреждения решил уволиться, тоже требуется произвести перерасчет подоходного налога. И если обнаружена переплата, сотрудник должен подать заявление, а работодатель – перечислить денежные средства.
  • Из-за неправильно рассчитанных в течение года авансовых платежей может возникнуть потребность в возврате излишне уплаченного налога на доходы юрлиц. В подобном случае работает принцип, аналогичный ситуации с физическими лицами. Предприятиям также полагается 3 года.

Срок для возврата налога

Налоговая инспекция должна вынести решение о возврате в течение 10 рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате или со дня подписания сторонами акта совместной сверки уплаченных налогов (если она проводилась) (п. 8 ст. 78 НК РФ). И в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения инспекция должна проинформировать об этом налогоплательщика (п. 9 ст. 78 НК РФ).

По общему правилу сам налог должен быть возвращен в течение 1 месяца со дня получения заявления от налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Обращаем внимание, что срок возврата излишне уплаченного налога физическим лицом и срок возврата излишне уплаченного налога юрлицом – один и тот же. Равно как и единый бланк заявления о возврате.

Если срок возврата налога был нарушен

Если налоговая инспекция вернула излишне уплаченный налог позже установленного срока, она должна будет также уплатить проценты от суммы переплаты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка – это ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка) (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Такие проценты инспекция должна начислить и выплатить самостоятельно, т. е. без вашего требования.

Конечно, есть вероятность, что подав заявление о возврате излишне уплаченного налога, налогоплательщик в ответ получит решение об отказе в возврате. В таком случае стоит подать жалобу на решение об отказе в возврате налога в вышестоящий налоговый орган.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *